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第二節(jié)　稅收原則

　　知識點：稅收原則概述

　　(一)稅收原則的概念(了解)

　　稅收原則的核心問題：如何使得稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求，它體現(xiàn)了政府征稅的基本思想。

　　(二)制定稅收原則的依據(jù)

　　1.政府公共職能——稅收的首要和基本目的是為滿足社會公共需要;

　　2.社會生產(chǎn)力水平;

　　3.社會生產(chǎn)關(guān)系狀況。

　　(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展(掌握)

　　知識點：現(xiàn)代稅收原則(掌握)

　　1.財政原則

　　稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動的需要，包括財政收入和稅務(wù)行政兩方面。

　　(1)充裕原則;

　　(2)彈性原則——稅收收入應(yīng)能隨財政支出的需要進(jìn)行調(diào)整;

　　(3)便利原則;

　　(4)節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費用。

　　3.公平原則

　　稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會成員之間，即瓦格納的“社會正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，稅收公平原則是設(shè)計和實施稅收制度的最重要的原則。

　　(1)普遍原則

　　除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負(fù)擔(dān)。

　　(2)平等原則——現(xiàn)代社會的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。

　　①橫向公平，又稱為“水平公平”，對相同境遇的人課征相同的稅收;

　�、诳v向公平，又稱為“垂直公平”，對不同境遇的人課征不同的稅收;

　　③判斷“境遇”的標(biāo)準(zhǔn)一般包括受益標(biāo)準(zhǔn)和能力標(biāo)準(zhǔn)。

　　從能力標(biāo)準(zhǔn)角度，橫向公平——具有相同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相同的稅收;縱向公平——不同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的稅收;

　　測定納稅人納稅能力強弱的標(biāo)準(zhǔn)：收入、財產(chǎn)和消費支出。收入通常被認(rèn)為是測定納稅人納稅能力的最好的尺度。

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　　【例題1·多選題】財政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有(　)。

　　A.充裕原則

　　B.彈性原則

　　C.便利原則

　　D.效率原則

　　E.節(jié)約原則

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』財政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有充裕原則、彈性原則、便利原則和節(jié)約原則。

　　【例題2·單選題】稅收收入應(yīng)能隨著財政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的(　)。

　　A.便利原則

　　B.配置原則

　　C.經(jīng)濟原則

　　D.彈性原則

　　『正確答案』D

　　『答案解析』稅收收入應(yīng)能隨著財政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的彈性原則。

　　【例題3·多選題】(2017年)德國19世紀(jì)社會政策學(xué)派創(chuàng)始人瓦格納提出的“四端九項”原則中，屬于稅務(wù)行政原則的有(　)。

　　A.收入充分原則

　　B.確定原則

　　C.彈性原則

　　D.便利原則

　　E.節(jié)約原則

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』稅務(wù)行政原則包括確定、便利和節(jié)約原則。