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類型

指標(biāo)

宏觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

（1）國(guó)民生產(chǎn)總值（或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）負(fù)擔(dān)率

宏觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

（2）國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率

微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

（1）企業(yè)（個(gè)人）稅收負(fù)擔(dān)率

微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

（2）直接稅負(fù)擔(dān)率

微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

（3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率

微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

（4）企業(yè)所得稅稅負(fù)率

類別

具體影響因素

1.經(jīng)濟(jì)因素

（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平
一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。

（2）一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制

（3）一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策——膨脹時(shí)期提高稅負(fù)；蕭條時(shí)期降低稅負(fù)

2.稅制因素

（1）征稅對(duì)象

（2）計(jì)稅依據(jù)

（3）稅率

（4）減免稅

（5）稅收附加和加成

方式

解釋

1.前轉(zhuǎn)

又稱“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式。

2.后轉(zhuǎn)

又稱“逆轉(zhuǎn)”。

3.消轉(zhuǎn)

自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。

4.稅收資本化

也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通
過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。
稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。
名義上稅款是由買主繳納，實(shí)際上則是由賣主承擔(dān)。

1.供給彈性較大、需求彈性 較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁

商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正
比

商品供給彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反
比

當(dāng)商品的需求彈性大于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例小于供給方負(fù)
擔(dān)的比例；當(dāng)商品的需求彈性小于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例大
于由供給方負(fù)擔(dān)的比例

2. 對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁

3.流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁

4. 征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁