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　　稅收制度的構(gòu)成要素：

　　1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對象和稅率

　　(1)納稅人(納稅義務(wù)人、納稅主體)

　　指稅法上規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人�？梢允亲匀蝗耍�也可以是法人。

　　注意代扣代繳義務(wù)人的概念。

　　(2)征稅對象

　　也稱作“征稅客體”，指對什么征稅，即國家征稅的標(biāo)的物，它是一個稅種區(qū)別于另外一個稅種的主要標(biāo)志。

　　了解征稅范圍、稅類、稅種、稅目、計稅依據(jù)、計稅標(biāo)準(zhǔn)、稅基、稅源的概念。

　　稅目：是征稅對象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。

　　計稅依據(jù)：計算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)

　　(3)稅率

　　稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額(量)之間的法定比例，它是計算稅額和稅收負擔(dān)的尺度。稅率體現(xiàn)征稅程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率和定額稅率

　�、俦壤�稅率

　　比例稅率即對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。一般適用于對商品流轉(zhuǎn)額的征稅。

　�、诶圻M稅率

　　理論上，累進稅率分為包括全額累進稅率、超額累進稅率、全率累進稅率、超率累進稅率、超倍累進稅率等。其中最常用的是超額累進稅率。

　　2.稅收制度的其他要素

　　(1)納稅環(huán)節(jié)：稅法規(guī)定的商品在整個流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

　　(2)納稅期限：一般是指稅法規(guī)定的納稅人申報繳納稅款的間隔時間。從我國現(xiàn)行各稅來看，納稅期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等。

　　(3)減稅免稅

　　減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。

　　①稅基式減免。通過直接縮小計稅依據(jù)的方式減稅免稅。具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　注意免征額與起征點的異同。

　�、诙愵~式減免。通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實現(xiàn)的減稅免稅。具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。

　　注意稅收支出(稅式支出)的概念：由于稅收優(yōu)惠而造成的政府稅收損失。

　　(4)違章處理

　　對于維護國家稅法的強制性和嚴(yán)肅性具有重要意義。