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　　稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

　　無論什么類型的稅收負(fù)擔(dān)，總存在一個輕重大小的衡量問題，在實踐中一般采用相對數(shù)，即稅收負(fù)擔(dān)率來衡量稅收負(fù)擔(dān)。以稅收負(fù)擔(dān)率衡量稅負(fù)可以有很多指標(biāo)，按照稅負(fù)層次的分類可具體分為：

　　1.宏觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

　　宏觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)是從宏觀即全社會的角度來衡量稅收負(fù)擔(dān)，綜合、全面地反映一個國家稅收負(fù)擔(dān)的總體狀況。具體是指全社會稅收總額與社會產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟規(guī)模的對比關(guān)系。衡量全社會經(jīng)濟活動總量比較通行的國際比較指標(biāo)有兩個：一是國民生產(chǎn)總值(簡稱GNP)或國內(nèi)生產(chǎn)總值(簡稱GDP)，二是國民收人(簡稱NI)，因此，衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)主要是國民生產(chǎn)總值(或國內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率和國民收入負(fù)擔(dān)率。

　　國民生產(chǎn)總值(或國內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率是指一定時期(通常指一年)內(nèi)一國稅收收入總額占該國同期國民生產(chǎn)總值(或國內(nèi)生產(chǎn)總值)的比率。該指標(biāo)反映的是一國在一定時期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平。

　　國民收人負(fù)擔(dān)率是指一定時期內(nèi)一國稅收收人總額占該國同期國民收人總值的比率。

　　2.微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

　　微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)是從微觀角度或從某一具體方面反映一定的稅收負(fù)擔(dān)狀況，主要是指納稅人負(fù)擔(dān)率，即一定時期內(nèi)某納稅人(包括企業(yè)和個人)繳納稅額占其收入的比率。

　　由于在微觀層次上，存在貨物和勞務(wù)稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，納稅人繳納的稅收并不一定等于其承擔(dān)的稅負(fù)，因此衡量微觀稅負(fù)比衡量宏觀稅負(fù)復(fù)雜。要使用量化的指標(biāo)準(zhǔn)確地計量間接稅轉(zhuǎn)嫁的程度很不容易，這造成微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)往往只能作為參考性的指標(biāo)，具體如下：

　　(1)企業(yè)(個人)綜合稅收負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)(個人)繳納的各項稅收的總和與企業(yè)總產(chǎn)值(個人毛收人)的比率。

　　(2)直接稅負(fù)擔(dān)率。即企業(yè)(個人)繳納的全部直接稅與其收人的比率。由于直接稅是不轉(zhuǎn)嫁稅，其納稅人與負(fù)稅人一致，納稅人所繳納的直接稅與其所負(fù)擔(dān)的直接稅是相同的，因此，在直接稅方面可以直接衡量納稅人的真實稅收負(fù)擔(dān)。由于直接稅(主要是所得稅)主要與納稅人的所得額，即除去成本、費用后的純收人相關(guān)，所以實踐中多采用純收人直接稅負(fù)擔(dān)率的指標(biāo)。

　　(3)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率。即企業(yè)在一定時期內(nèi)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額占同期銷售收入或菅業(yè)收入的比率。

　　(4)企業(yè)所得稅稅負(fù)率。即企業(yè)在一定時期內(nèi)繳納的所得稅稅額占同期企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額的比率。