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2016年經(jīng)濟(jì)師考試中級財政稅收資料：增值稅制

一、增值稅的概念(了解)

以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為征稅對象而征收的一種稅。

二、增值稅的征稅范圍 (掌握)

在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。

(一)銷售貨物的規(guī)定

1.基本規(guī)定

銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。其中貨物指的是有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.視同銷售貨物的規(guī)定

(1)將貨物交付他人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi);

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

(二)提供的應(yīng)稅勞務(wù)——加工、修理修配勞務(wù)

(三)混合銷售行為

1.含義：一項(xiàng)銷售行為既涉及到貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。一項(xiàng)銷售行為既涉及到增值稅的征稅范圍又涉及營業(yè)稅的征稅范圍。

舉例：王府井百貨大樓在銷售電腦的時候，送貨上門，電腦屬于有形動產(chǎn)，應(yīng)征收增值稅;送貨上門屬于運(yùn)輸服務(wù)，屬于營業(yè)稅的征收范圍，所以這一行為涉及到了增值稅和營業(yè)稅的征收范圍。

2.稅務(wù)處理——依據(jù)納稅人的主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營業(yè)稅。