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2016中級經(jīng)濟師《財政稅收》知識點串講：個人所得稅

個人所得稅的納稅人和征稅對象：

(一)納稅人

包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。按照住所和居住時間兩個標準，個人所得稅納稅人分為居民和非居民。

(二)個人所得稅的征稅對象

1.工資、薪金所得;

2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

3.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得;

4.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得;

5.勞務報酬所得;

6.稿酬所得;

7.特許權(quán)使用費所得;

8.利息、股息、紅利所得;

9.財產(chǎn)租賃所得;

10.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

11.偶然所得;

12.經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

稅收優(yōu)惠：

(一)免納個人所得稅

1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息，教育儲蓄存款利息以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款利息;

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

4.福利費、撫恤金、救濟金;

5.保險賠款;

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費;

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

8.按照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

10.經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

(二)經(jīng)批準可以減征個人所得稅

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

2.因嚴重自然災害造成重大損失的;

3.其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。

個人所得稅的稅率：

個人所得稅的計稅依據(jù)：

個人所得稅應納稅額的計算：

(一)個人所得稅應納稅額的計算公式

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

(二)個人所得稅的稅收抵免規(guī)定

納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應納稅額。

超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。

個人所得稅的征收管理：

(一)自行納稅申報

1.自行申報納稅的納稅義務人

(1)年所得12萬元以上的;

(2)從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

(3)從中國境外取得所得的;

(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

(5)國務院規(guī)定的其他情形。

2.自行申報納稅的納稅地點

納稅地點：任職、受雇單位所在地，實際經(jīng)營所在地，經(jīng)常居住地(連續(xù)居住一年以上)，戶籍所在地或勞務發(fā)生地。

納稅人應區(qū)分不同情形，按規(guī)定選擇并固定一處申報納稅。

3.自行納稅申報的納稅期限

4.自行申報納稅的申報方式

數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、直接到稅務機關申報和符合規(guī)定的其他申報方式。

(二)代扣代繳

個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人�？劾U義務人每月所扣的稅款，應當在次月7日內(nèi)繳入國庫。對扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。

扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。