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應納稅額的計算：

(一)應納稅額的計算

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(二)境外所得已納稅額的抵免

1.直接抵免

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免：

(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

我國實行限額抵免，抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算

2.間接抵免

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內(nèi)抵免。

由居民企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)：(1)直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份;(2)間接控制，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

稅收優(yōu)惠：

源泉扣繳：

(一)法定扣繳

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

(二)指定扣繳

對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，發(fā)生下列情形之一的，稅務機關(guān)可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人;

1.預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的;

2.沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的;

3.未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。

(三)特定扣繳

依照稅法規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。

(四)扣繳申報

扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。