华南俳烁实业有限公司

【例題1·單選題】某企業(yè)2008年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業(yè)務招待費為40萬元，在計算應納稅所得額時允許扣除的業(yè)務招待費是(　)。
　　A.18萬元
　　B.24萬元
　　C.25萬元
　　D.30萬元
　　【答案】B
　　【解析】允許扣除的業(yè)務招待費=40×60%=24(萬元)，不超過銷售收入的5‰。
　　【例題2·單選題】某企業(yè)2008年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業(yè)務招待費為60萬元，在計算應納稅所得額時允許扣除的業(yè)務招待費是(　)。
　　A.18萬元
　　B.24萬元
　　C.25萬元
　　D.30萬元
　　【答案】C
　　【解析】60×60%=36(萬元)，大于銷售收入的5‰，因此只能扣除5000×5‰=25(萬元)。
　　8.廣告費和業(yè)務宣傳費
　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
　　9.環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金
　　10.境內(nèi)機構、場所分攤境外總機構費用
　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
　　11.公益性捐贈支出
　　納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)(含)的，準予扣除。
　　【例題1·單選題】某汽車制造行業(yè)2008年實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入1000萬元，實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出300萬元，則該企業(yè)2008年計算應納稅所得額時可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為(　)。
　　A.20萬元
　　B.80萬元
　　C.150萬元
　　D.300萬元
　　【答案】C
　　【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。1000×15%=150(萬元)。
　　【例題2·單選題】根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)通過非營利性的社會團體和縣級以上政府及部門所做的公益性捐贈，在繳納企業(yè)所得稅時，其稅前扣除的限額為(　)。
　　A.年度應納稅所得額的3%以內(nèi)部分
　　B.年度應納稅所得額的12%以內(nèi)部分
　　C.年度會計利潤總額的3%以內(nèi)部分
　　D.年度會計利潤總額的12%以內(nèi)部分
　　【答案】D
　　【解析】納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的，準予扣除。
　　【例題3·多選題】按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列(　)項目超過當年扣除限額的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
　　A.廣告費
　　B.借款費用
　　C.業(yè)務宣傳費
　　D.職工福利費
　　E.職工教育經(jīng)費
　　【答案】ACE
　　【解析】準予在以后納稅年度結轉扣除的費用包括：職工教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務宣傳費。
　　(三)禁止稅前扣除的項目
　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
　　2.企業(yè)所得稅稅款
　　3.稅收滯納金——違法支出
　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失——違法支出
　　5.超標的捐贈支出以及非公益性捐贈支出
　　6.贊助支出
　　7.未經(jīng)核定的準備金支出
　　8.除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其它商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費。
　　9.企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，提取后改變用途的。
　　10.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息。
　　11.企業(yè)對外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本。
　　12.企業(yè)與其關聯(lián)方分攤成本時違反稅法規(guī)定自行分攤的成本。
　　13.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出。
　　14.企業(yè)按特別納稅調(diào)整規(guī)定針對補繳稅款向稅務機關支付的利息
　　15.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)
　　16.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出
　　17.與取得收入無關的其他支出;
　　18.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定不得扣除的其他項目
　　【例題1·多選題】在計算應納稅所得額時，不得扣除的項目包括(　)。
　　A.企業(yè)所得稅稅款
　　B.廣告費
　　C.稅收滯納金
　　D.職工福利費
　　E向投資者支付的股息、紅利
　　【答案】ACE
　　【解析】廣告費和職工福利費是允許稅前扣除的。
　　【例題2·單選題】下列費用項目中，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準從收入總額中扣除的項目是(　)。
　　A.轉讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用
　　B.按規(guī)定支付的財產(chǎn)保險費
　　C.購建固定資產(chǎn)的費用
　　D.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告費用
　　【答案】C
　　【解析】本題考查企業(yè)所得稅前扣除項目。