华南俳烁实业有限公司

　　1[.單選題]下列關(guān)于收入確認的表述不正確的是()。

　　A.租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)一次性計入收取年度的當年收入

　　B.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

　　D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)

　　[答案]A

　　[解析]本題考查企業(yè)所得稅收入的確認。選項A錯誤，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，其中合同約定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租賃期內(nèi)分期均勻確認收入的實現(xiàn)。

　　2[.單選題]某企業(yè)受托加工制造一臺大型機械設(shè)備，制造期18個月，其收入確認的表述正確的是()。

　　A.按照收到全部款項時確認收入的實現(xiàn)

　　B.按照全部完工時確認收入的實現(xiàn)

　　C.按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

　　[答案]D

　　[解析]本題考查企業(yè)所得稅收入的確認。企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

　　3[.單選題]稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)工資薪金合理性確認的原則不包括()。

　　A.企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工薪金制度

　　B.企業(yè)所制定的工資薪金制度不高于行業(yè)或地區(qū)水平

　　C.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的

　　D.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)

　　[答案]B

　　[解析]本題考查企業(yè)所得稅準予稅前扣除的主要項目。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：(1)企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;(2)企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;(4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行代扣代繳個人所得稅義務(wù);(5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

　　4[.單選題]某企業(yè)2018年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業(yè)務(wù)招待費為60萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是()萬元。

　　A.9

　　B.60

　　C.25

　　D.36

　　[答案]C

　　[解析]本題考查企業(yè)所得稅準予稅前扣除的主要項目。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，當年銷售(營業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬元)，36>25，因此準予扣除25萬元。

　　5[.單選題]下列各項中，準予全部在應(yīng)納稅所得額中扣除的項目是()。

　　A.職工福利費

　　B.所有的公益性捐贈支出

　　C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

　　D.環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金

　　[答案]D

　　[解析]本題考查企業(yè)所得稅準予稅前扣除的主要項目。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除，選項D符合要求。

　　6[.多選題]下列屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的有()。

　　A.集體企業(yè)

　　B.合伙企業(yè)

　　C.外國企業(yè)

　　D.個人獨資企業(yè)

　　E.外商投資企業(yè)

　　[答案]ACE

　　[解析]本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人,不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

　　7[.多選題]按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于中國居民企業(yè)的有()。

　　A.依照我國法律在我國境內(nèi)成立的企業(yè)

　　B.依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　C.從中國境內(nèi)獲得所得的企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)設(shè)立辦事處的外國公司

　　E.外國企業(yè)在中國境內(nèi)的營業(yè)代理人

　　[答案]AB

　　[解析]本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　8[.多選題]由中國境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國(地區(qū))法律注冊成立的境外中資企業(yè)，同時符合以下()條件的，應(yīng)判定其為實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)。

　　A.企業(yè)1/3(含)以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)

　　B.企業(yè)的財務(wù)決策和人事決策由位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員決定

　　C.企業(yè)的財務(wù)決策和人事決策需要得到位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員批準

　　D.企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)

　　E.企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內(nèi)

　　[答案]BCDE

　　[解析]本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。由中國境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國(地區(qū))法律注冊成立的境外中資企業(yè)，同時符合以下條件的，應(yīng)判定其為實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)：(1)企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內(nèi);(2)企業(yè)的財務(wù)決策和人事決策由位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員批準;(3)企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內(nèi);(4)企業(yè)1/2(含)以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。

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