华南俳烁实业有限公司

　　1[.單選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時間超過12個月的，按照()確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　A.船舶交付日期

　　B.船舶完工日期

　　C.實(shí)際收款日期

　　D.納稅年度內(nèi)完成的工作量

　　[答案]D

　　[解析]企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　2[.單選題]企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的()。

　　A.15%

　　B.25%

　　C.75%

　　D.85%

　　[答案]A

　　[解析]在特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組中，重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額不得低于交易支付總額的85%，即涉及非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的15%。

　　3[.單選題]企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，該調(diào)整的追溯期為()。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.無限期

　　[答案]C

　　[解析]企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　4[.單選題]某商業(yè)銀行從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定比例()而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　A.5：1

　　B.2：1

　　C.3：2

　　D.5：3

　　[答案]A

　　[解析]企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定比例而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除：①金融企業(yè)為5：1;②其他企業(yè)為2：1。

　　5[.單選題]納稅人的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是()。

　　A.稅收滯納金

　　B.借款利息

　　C.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

　　D.幫助支出

　　[答案]B

　　[解析]在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)繳納稅所得額時，準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目包括：①工資、薪金;②補(bǔ)充保險(xiǎn);③利息;④職工福利費(fèi);⑤工會經(jīng)費(fèi);⑥職工教育經(jīng)費(fèi);⑦業(yè)務(wù)招待費(fèi);⑧廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);⑨環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金;⑩非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用;⑥公益性捐贈支出;人身意外保險(xiǎn)費(fèi)。禁止稅前扣除的項(xiàng)目：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。(2)企業(yè)所得稅稅款。(3)稅收滯納金。(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。(5)非公益性捐贈支出。(6)贊助支出。(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。(8)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。(9)企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，提取后改變用途的。(10)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。(11)企業(yè)對外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本。(12)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r違反稅法規(guī)定自行分?jǐn)偟某杀尽?13)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出。(14)企業(yè)按特別納稅調(diào)整規(guī)定針對補(bǔ)繳稅款向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的利息。(15)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用。(16)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。(17)與取得收入無關(guān)的其他支出。(18)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定不得扣除的其他項(xiàng)目。

　　6[.多選題]下列的個人所得中，按規(guī)定可以減免個人所得稅的有()。

　　A.科技部頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎金

　　B.救濟(jì)金

　　C.福利彩票中獎所得

　　D.國債利息

　　E.信托投資收益

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C、E屬于個人所得稅的征稅對象。

　　7[.多選題]個人取得的下列所得中，按規(guī)定可以減免個人所得稅的有()。

　　A.科技部頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎金

　　B.救濟(jì)金

　　C.福利彩票中獎所得

　　D.國債利息

　　E.信托投資收益

　　[答案]ABD

　　[解析]免納個人所得稅的個人所得包括：①省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;②國債和國家發(fā)行的金融債券利息;③按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;④福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;⑤保險(xiǎn)賠款;⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;⑦按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退休費(fèi)、退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);③按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;⑨中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;⑩國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅的情形包括：①殘疾、孤老人員和烈屬的所得;②因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

　　8[.不定項(xiàng)選擇題]某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在天津和廣州分別設(shè)有一個分公司，2018年第一季度共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬元，假設(shè)企業(yè)按季預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25%。另外，天津、廣州分公司2017年度的經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額分別為200萬元、100萬元、500萬元和1800萬元、100萬元、2000萬元。經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。2018年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。該企業(yè)2018年第二季度的應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.330

　　[答案]C

　　[解析]第二季度的應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1000×25%=250(萬元)。

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