华南俳烁实业有限公司

　　11[.單選題]下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅中扣除的是()。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅柴油生產(chǎn)的燃料油

　　B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　[答案]D

　　[解析]【知識點】消費稅的計稅依據(jù)。以外購的已稅汽油、柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)的汽油、柴油，可以在銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅，選項ABC均不符合規(guī)定。

　　2[.單選題]關(guān)于計稅價格的稅法，符合現(xiàn)行增值稅與消費稅規(guī)定的是()。

　　A.將進口的應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)，應(yīng)當以最高銷售價計征消費稅，但以同類消費品的平均價格計征增值稅

　　B.將自行生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，應(yīng)以同類消費品的平均價格計征消費稅與增值稅

　　C.將委托加工回收的應(yīng)稅消費品用于對外投資，應(yīng)當以最高售價計征消費稅，但以同類消費品的平均價格計征增值稅

　　D.將自行生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于投資入股，應(yīng)以納稅人同類消費品的最高售價計征消費稅，但以同類消費品的平均價格計征增值稅

　　[答案]D

　　[解析]【知識點】增值稅、消費稅的計稅依據(jù)。按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)的情形僅是納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，選項AC錯誤。將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，應(yīng)當征收消費稅，無需征收增值稅，選項B錯誤。

　　3[.單選題]2018年2月，某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元;將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元。上述產(chǎn)品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。2018年2月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為()元。

　　A.22392.60

　　B.24750.00

　　C.35150.00

　　D.50214.00

　　[答案]B

　　[解析]將自產(chǎn)高檔護膚類化妝品和新研制的香水用于集體福利和廣告樣品，屬于沒有同類消費品銷售價格的自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，故應(yīng)按組成計稅價格計稅。則該化妝品廠組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)=[成本×(1+成本利潤率)]/(1-消費稅稅率)=(35000+20000)×(1+5%)/(1-30%)=82500(元)，應(yīng)納消費稅=82500×30%=24750.00(元)。

　　4[.單選題]某企業(yè)2018年4月將一臺賬面原值100萬元、已提折42萬元的進口設(shè)備運往境外修理，當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費5萬元、料件費14萬元、運費1.5萬元。假定設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬元。

　　A.3.2

　　B.3.8

　　C.8.4

　　D.12.0

　　[答案]B

　　[解析]運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并且在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅=(5+14)×20%=3.8(萬元)。

　　5[.單選題]下列()情形免征關(guān)稅。

　　A.有商業(yè)價值的廣告品和貨樣

　　B.關(guān)稅稅額100元人民幣以下的一票貨物

　　C.在海關(guān)放行后損失的貨物

　　D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　[答案]D

　　[解析]下列進出口貨物，免征關(guān)稅：①關(guān)稅稅額在50元人民幣以下的一票貨物;②無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;③外國政府、國際組織無償贈送的物資;④海關(guān)放行前損失的貨物;⑤進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

　　6[.單選題]屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的是()。

　　A.進口貨物的收貨人

　　B.進口貨物的代理人

　　C.出口貨物的代理人

　　D.出境物品的攜帶人

　　[答案]A

　　[解析]【知識點】關(guān)稅的納稅人。貨物的納稅人是經(jīng)營進出口貨物的收貨人、發(fā)貨人。物品的納稅人包括：入境時隨身攜帶行李、物品的攜帶人;各種入境運輸工具上攜帶自用物品的持有人;饋贈物品以及其他方式入境個人物品的所有人;進口個人郵件的收件人。

　　7[.多選題]關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的說法，正確的有()

　　A.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天

　　B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

　　C.固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.固定業(yè)戶的分支機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一地方的，應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　E.非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　[答案]ADE

　　[解析]

　　8[.多選題]關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點的說法，正確的有()。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

　　B.以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人

　　C.固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.固定業(yè)主的分支機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　E.非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　[答案]DE

　　[解析]【知識點】增值稅的征收管理。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天，選項A錯誤。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，選項B錯誤。固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，選項C錯誤。

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