华南俳烁实业有限公司

　　1[.單選題]位于農(nóng)村的甲企業(yè)受市區(qū)的乙企業(yè)委托加工桌椅，乙企業(yè)提供原材料，甲企業(yè)提供加工勞務(wù)并收取加工費，下列對乙企業(yè)城市維護建設(shè)稅的稅務(wù)處理中正確的是()。

　　A.由乙企業(yè)在市區(qū)按7%的稅收率繳納城市維護建設(shè)稅

　　B.由乙企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點

　　C.由甲企業(yè)在農(nóng)村按1%的稅率代收代繳乙企業(yè)的城市維護建設(shè)稅

　　D.由甲企業(yè)在市區(qū)按7%的稅率代收代繳乙企業(yè)的城市維護建設(shè)稅

　　[答案]C

　　[解析]【知識點】城市維護建設(shè)稅的稅率。由受托方代收代繳“兩稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。甲企業(yè)代收代繳乙企業(yè)的消費稅，應(yīng)由甲企業(yè)在農(nóng)村按照1%的稅率繳納城市維護建設(shè)稅。

　　2[.單選題]煙葉稅的稅率是()。

　　A.3%

　　B.5%

　　C.20%

　　D.25%

　　[答案]C

　　[解析]煙葉稅實行比例稅率，稅率統(tǒng)一為20%。

　　3[.單選題]關(guān)于城建稅稅收減免的說法，錯誤的是()。

　　A.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征，隨“兩稅”的減免而減免

　　B.對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的.城建稅也同時退庫

　　C.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅。減征城建稅

　　D.為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加

　　[答案]C

　　[解析]海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。選項C錯誤。

　　4[.單選題]關(guān)于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是()。

　　A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物的排放量確定

　　B.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

　　C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

　　D.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。選項A錯誤。

　　5[.多選題]下列用途的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。

　　A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的企業(yè)用地

　　B.學(xué)校附設(shè)的影劇院用地

　　C.軍隊的訓(xùn)練場用地

　　D.農(nóng)副產(chǎn)品加工場地

　　E.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地

　　[答案]BDE

　　[解析]【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村，選項A建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的企業(yè)用地不在城鎮(zhèn)土地使用的征稅范圍內(nèi)，不用繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C軍隊訓(xùn)練用地是軍隊自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6[.多選題]根據(jù)資源稅暫行條例，下列說法正確的是()。

　　A.出口的應(yīng)稅礦產(chǎn)品免征資源稅

　　B.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅

　　C.資源稅采取從量定額的辦法計征

　　D.納稅人的減免稅項目無需單獨核算銷售額或銷售數(shù)量

　　E.對衰竭煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

　　[答案]BE

　　[解析]【知識點】資源稅。進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅，選項A錯誤。資源稅采用從價定率或從量定額的稅率，選項C錯誤。資源稅納稅人的減免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量;未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅，選項D錯誤。

　　7[.多選題]關(guān)于印花稅的說法，正確的有()。

　　A.個人和機構(gòu)在境外書立的合同無須貼花

　　B.個人和機構(gòu)買賣封閉式證券基金一律免征印花稅

　　C.融資租賃合同按租賃合同征稅

　　D.目前，金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

　　E.經(jīng)濟適用房購房合同免征印花稅

　　[答案]ABDE

　　[解析]對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同(含融資性售后回租)，統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按0.05%的稅率計稅貼花。選項C錯誤。

　　8[.不定項選擇題]甲企業(yè)是金屬鋁開采企業(yè)，本年相關(guān)情況如下：(1)本年度共計擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。(2)甲企業(yè)本年度實現(xiàn)鋁銷售100萬噸。(3)本年年初甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，1月1日起甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)(乙企業(yè)性質(zhì)屬于廣告業(yè)，乙企業(yè)本年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。(4)8月10日甲企業(yè)對委托施工單位建設(shè)的加工車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。已知：甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米，資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸2元，房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20%。關(guān)于甲、乙企業(yè)納稅的說法，正確的有()。

　　A.甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.甲企業(yè)幼兒園占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.乙企業(yè)本年的增值稅銷項稅額為170萬元

　　D.乙企業(yè)簽署租賃合同應(yīng)繳納印花稅

　　[答案]BD

　　[解析]市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，而企業(yè)內(nèi)部綠化用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項A錯誤。乙企業(yè)屬于廣告業(yè)，廣告業(yè)目前已營改增，適用稅率為6%，增值稅銷項稅額=1000×6%=60(萬元)。選項C錯誤。

　　9[.不定項選擇題]甲企業(yè)是金屬鋁開采企業(yè)，本年相關(guān)情況如下：(1)本年度共計擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。(2)甲企業(yè)本年度實現(xiàn)鋁銷售100萬噸。(3)本年年初甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，1月1日起甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)(乙企業(yè)性質(zhì)屬于廣告業(yè)，乙企業(yè)本年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。(4)8月10日甲企業(yè)對委托施工單位建設(shè)的加工車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。已知：甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米，資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸2元，房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20%。甲企業(yè)出租倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為()萬元。

　　A.1.08

　　B.1.68

　　C.2.00

　　D.2.16

　　[答案]D

　　[解析]依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12%。出租倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1.5×12×12%=2.16(萬元)。

　　全國統(tǒng)一服務(wù)熱線：4000-525-585　聯(lián)系通道