华南俳烁实业有限公司

　　1[.單選題]某企業(yè)經(jīng)營5年后，按章程規(guī)定進(jìn)行注銷。2015年3月1開始清算，6月30日完成清算。該企業(yè)應(yīng)在()之前向國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)。

　　A.3月16日

　　B.6月15日

　　C.6月30日

　　D.7月15日

　　[答案]D

　　[解析]

　　2[.單選題]2015年5月，中國居民企業(yè)甲以其持有的一處房產(chǎn)向另外一家居民企業(yè)乙進(jìn)行投資，雙方約定投資價(jià)款5000萬元，該房產(chǎn)原值2000萬元，取得的貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得3000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)最大限度的享受現(xiàn)行非貨幣性自產(chǎn)對外投資的企業(yè)所得稅政策，則2015年甲企業(yè)至少應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得()。

　　A.600

　　B.1000

　　C.3000

　　D.5000

　　[答案]A

　　[解析]

　　3[.單選題]香 港某財(cái)務(wù)公司2015年4月通過滬港通投資上海證券交易所上市A股，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)股票買賣所得3000萬元，則該股票所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。

　　A.0

　　B.300

　　C.450

　　D.750

　　[答案]A

　　[解析]【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。從2014年11月17日起，對香 港企業(yè)投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

　　4[.單選題]企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)源泉扣繳所得稅，但扣繳義務(wù)人未依法繳扣，納稅人也未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅法，這種行為屬于企業(yè)所得稅源泉扣除的()

　　A.法定扣繳

　　B.特定扣繳

　　C.指定扣繳

　　D.商定扣繳

　　[答案]B

　　[解析]

　　5[.多選題]依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有()。

　　A.企業(yè)購買國債取得的利息收入

　　B.財(cái)政撥款

　　C.非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入

　　D.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入

　　E.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益

　　[答案]AD

　　[解析]企業(yè)的下列收入為免稅收入：①國債利息收入;②地方政府債券利息收入;③符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;⑤符合條件的非營利組織的收入。

　　6[.多選題]依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。

　　A.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

　　B.贊助支出

　　C.超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出

　　D.違約后支付的違約金

　　E.向投資者支付的股息

　　[答案]BCE

　　[解析]企業(yè)所得稅禁止稅前扣除的項(xiàng)目包括：①罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;②超標(biāo)的捐贈支出以及非公益性捐贈支出;③稅收滯納金;④向投資者支付的股息、紅利(權(quán)益性投資收益);⑤企業(yè)所得稅稅款;⑥贊助支出;⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;⑧企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi);⑨企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，提取后改變用途的;⑩企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;企業(yè)對外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本;煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出;企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出。

　　7[.多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法，股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的條件，包括()

　　A.100%間接控制的居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)

　　B.按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)

　　C.具有合理的商業(yè)目的

　　D.股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)6個(gè)月內(nèi)不改變原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)

　　E.劃出方企業(yè)在會計(jì)上已確認(rèn)損失

　　[答案]BC

　　[解析]

　　8[.多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法，關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的說法，正確的有()。

　　A.固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限

　　B.加速折舊不可以采取雙倍余額遞減法

　　C.餐飲業(yè)2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可以加速折舊

　　D.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的設(shè)備，單位價(jià)格120萬元，可一次性稅前扣除

　　E.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定最低折舊年限的60%

　　[答案]AE

　　[解析]【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　9[.不定項(xiàng)選擇題]某高新技術(shù)企業(yè)2017年實(shí)際支付合理的工資薪金總額為600萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)40萬元。另外，企業(yè)為全體員工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支付100萬元，購買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支付40萬元。該企業(yè)2017年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為()萬元。

　　A.4.5

　　B.6

　　C.15

　　D.20

　　[答案]C

　　[解析]除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=600×2.5%=15(萬元)，小于20萬元。因此，該企業(yè)2017年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為15萬元。

　　10[.不定項(xiàng)選擇題]某高新技術(shù)企業(yè)2017年實(shí)際支付合理的工資薪金總額為600萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)40萬元。另外，企業(yè)為全體員工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支付100萬元，購買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支付40萬元。該企業(yè)2017年度針對補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整金額為()萬元。

　　A.0

　　B.15

　　C.35

　　D.70

　　[答案]D

　　[解析]企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。則補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額=600×5%=30(萬元)。故該企業(yè)2017年度針對補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整金額=100-30=70(萬元)。

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