华南俳烁实业有限公司

　　1[.單選題]某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2018年2月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入60000元;銷售自己使用過的小汽車1輛，小汽車原值為130000元，銷售后取得含稅收入36000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為元。

　　A.1800.00

　　B.2499.03

　　C.3400.00

　　D.4200.00

　　[答案]B

　　[解析]銷售邊角廢料應(yīng)繳納增值稅額=60000×3%=1800(元)。銷售自己使用過的小汽車應(yīng)繳納增值稅額=36000/(1+3%)×2%≈699.03(元)。應(yīng)繳納增值稅合計(jì)=1800+699.03=2499.03(萬元)。

　　2[.單選題]小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用增值稅率為()。

　　A.3%

　　B.5%

　　C.11%

　　D.17%

　　[答案]B

　　[解析]小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　3[.單選題]下列()項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　A.貨物運(yùn)輸普通發(fā)票

　　B.從海關(guān)外取得的進(jìn)口貨物

　　C.收購的農(nóng)產(chǎn)品

　　D.個(gè)人賣出的不動(dòng)產(chǎn)

　　[答案]A

　　[解析]從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是購進(jìn)貨物取得的普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4[.單選題]某酒廠為增值稅一般納稅人，2015年6月向小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具的普通發(fā)票上注明金額92600元。同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金3000元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是()元。

　　A.13454.70

　　B.13890.60

　　C.15011.32

　　D.15301.92

　　[答案]B

　　[解析]對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，酒廠銷售白酒應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=[(92600+3000)/(1+17%)]×17%≈13890.60(元)。

　　5[.單選題]下列增值稅征稅范圍中，不屬于無形資產(chǎn)的是()。

　　A.自然資源使用權(quán)

　　B.著作權(quán)

　　C.簽證咨詢

　　D.技術(shù)

　　[答案]C

　　[解析]無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。其中，技術(shù)包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

　　6[.多選題]關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有()。

　　A.某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天

　　B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為小汽車移送使用的當(dāng)天

　　C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售煙火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出煙火并辦完托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份

　　E.某高檔手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的某天

　　[答案]ABCD

　　[解析]采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　7[.多選題]納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

　　A.裝卸費(fèi)

　　B.集資款

　　C.增值稅銷項(xiàng)稅額

　　D.白酒優(yōu)質(zhì)費(fèi)

　　E.未逾期的啤酒包裝物押金

　　[答案]ABD

　　[解析]應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。其中，價(jià)外費(fèi)用是指：價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　8[.多選題]關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有()

　　A.某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天

　　B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為小汽車轉(zhuǎn)移使用的當(dāng)天

　　C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售煙火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出煙火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份

　　E.某高檔手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　[答案]ABCD

　　9[.多選題]納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

　　A.裝卸費(fèi)

　　B.集資款

　　C.增值稅銷項(xiàng)稅額

　　D.白酒優(yōu)質(zhì)費(fèi)

　　E.未逾期的啤酒包裝物押金

　　[答案]ABD

　　[解析]【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。裝卸費(fèi)、集資費(fèi)、白酒優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，是消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。向買方收取的增值稅稅款不包括在銷售額中，不是消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。啤酒包裝物押金不論是否逾期、是否單獨(dú)核算，都不征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　10[.多選題]根據(jù)《人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》，下列說法正確的有()

　　A.出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅

　　B.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照售價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.進(jìn)口貨物成交價(jià)格“F0B”的含義是“船上交貨”的價(jià)格術(shù)語簡(jiǎn)稱。又稱“離岸價(jià)格”

　　D.進(jìn)口貨物成交價(jià)格“CFR”的含義是“到岸價(jià)格”的價(jià)格術(shù)語簡(jiǎn)稱

　　E.進(jìn)口貨物成交價(jià)格“CIF”的含義是“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語簡(jiǎn)稱，又稱“到岸價(jià)格”

　　[答案]ACE

　　全國(guó)統(tǒng)一服務(wù)熱線：4000-525-585　聯(lián)系通道