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【考點(diǎn)六】資產(chǎn)負(fù)債表(考分類(lèi)、計(jì)算)

1.資產(chǎn)負(fù)債表是以"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的一種報(bào)表。

2.賬戶(hù)式和報(bào)告式兩種。我國(guó)采用賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表格式。

3.內(nèi)容

(1)資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目：按流動(dòng)性(即變現(xiàn)能力)排列(注意：預(yù)付賬款屬于資產(chǎn))

(2)負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目：按到期日的遠(yuǎn)近排列(注意：預(yù)收賬款屬于負(fù)債)

(3)所有者權(quán)益項(xiàng)目：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

4.編制方法

(1)直接填列法：大部分項(xiàng)目，如"應(yīng)付票據(jù)"、"短期借款"、"應(yīng)付工資"、"應(yīng)付福利費(fèi)"、"應(yīng)交稅金"、"實(shí)收資本"、"資本公積"、"盈余公積"等項(xiàng)目。

(2)分析計(jì)算填列法：

若干總賬科目余額分析計(jì)算填列

貨幣資金

"庫(kù)存現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"的期末余額的合計(jì)數(shù)

未分配利潤(rùn)

"本年利潤(rùn)"和"利潤(rùn)分配"科目期末余額之和(同為貸方余額時(shí))或之差(余額方向相反時(shí))填列。

總賬與備抵科目抵消后填列

固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、短期投資

明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列

預(yù)收賬款

"應(yīng)收賬款"和"預(yù)收賬款"明細(xì)賬貸方余額之和

應(yīng)付賬款

"應(yīng)付賬款"和"預(yù)付賬款"明細(xì)賬貸方余額之和

預(yù)付賬款

"應(yīng)付賬款"和"預(yù)付賬款"明細(xì)賬借方余額之和

總賬和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列

長(zhǎng)期債權(quán)投資

"長(zhǎng)期債權(quán)投資"中一年以上的留在"長(zhǎng)期債權(quán)投資"

存貨

"物資采購(gòu)"、"原材料"、"低值易耗品"、"自制半成品"、"生產(chǎn)成本"和"庫(kù)存商品"等科目期末借方余額之和減去 "存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"后的金額填列

【考點(diǎn)七】利潤(rùn)表(考概念)

1.利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，以"收入-費(fèi)用=利潤(rùn)"為基礎(chǔ)編制。

2.單步式和多步式兩種。我國(guó)目前采用的利潤(rùn)表格式為多步式利潤(rùn)表。

3.內(nèi)容：

(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益(損失以"-"號(hào)填列)+投資收益(損失以"-"號(hào)填列)

(2)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

(3)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅

【考點(diǎn)八】現(xiàn)金流量表(考分類(lèi)、概念)

1.現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

2.現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

3.只涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或只涉及非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量。

4.現(xiàn)金流量表主表的編制方法--直接法

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

(1)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(2)收到的稅費(fèi)返還(3)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(4)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(5)支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金(6)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(7)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

(1)收回投資所收到的現(xiàn)金(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金(3)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額(4)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(5)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(6)投資支付的現(xiàn)金(7)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

(1)吸收投資收到的現(xiàn)金(2)取得借款收到的現(xiàn)金(3)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(4)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金(5)分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金(6)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

5.補(bǔ)充資料：(1)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量(間接法);(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng);(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。