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2016中級經(jīng)濟師考試《財政稅收》[答案]:A,C,C,A,B

[解析]:

81：工資收入應(yīng)納個人所得稅= [(3800-2000)×10%-25]×12=1860(元)

82：稿費收入應(yīng)納個人所得稅=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)

83：技術(shù)咨詢收入應(yīng)納個人所得稅=22000×(1-20%)×20%=3520(元)

84：國債利息收入免征個人所得稅。

85：在A國的講學收入按照中國稅法應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)，因此應(yīng)補繳稅款：7600-7000=600(元)

(二)[答案]:C,C,A,D,ABC

[解析]:86：增值稅=〔550+5÷(1+17%)〕×17%+〔58.5+5÷(1+17%)〕×17%-30×17%-2×7%=99.65(萬元)

87：銷售摩托車少繳消費稅=〔550+5÷(1+17%)〕×10%=55.43(萬元)

88：銷售汽車輪胎少繳消費稅=〔58.5+5÷(1+17%)〕×3%=1.88(萬元)

89：共少繳消費稅=55.43+1.88=57.31(萬元)

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(1)對于紅光公司轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的行為，稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供擔保。根據(jù)規(guī)定，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，應(yīng)責成納稅人提供納稅擔保。

(2)稅務(wù)機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;

②扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

(三).[答案]:A,B,C,C,A

[解析]:

91：利潤總額=(800+4+76)-(470+9.52+4.08+40+50+48)=258.4(萬元)

92：該企業(yè)公益性捐贈所得稅前扣除限額=258.4×12%=31.01(萬元)

該企業(yè)實際公益捐贈40萬元，超過扣除限額的部分所得稅前不得扣除。該企業(yè)公益性捐贈所得稅前扣除額為31.01萬元。

93：超過公益捐贈扣除限額的捐贈額、各項贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除

營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(40-31.01)+6+2=16.99(萬元)

94：該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額=258.4(會計利潤)-4(國債利息免稅)+16.99(營業(yè)外支出納稅調(diào)整額)=271.39(萬元)

95：該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=271.39×25%=67.85(萬元)

(四)[答案]:ABC,A,D,D,B

[解析]

96：將原材料用于在建工程不屬于視同銷售貨物行為不確認增值稅銷項稅，是進項稅不能抵扣，應(yīng)當沖減進項稅額。

97：銷項稅額=4000\1.17*0.17=581.20元。

98：以物易物是以當期的平均售價計算銷項稅額。

99：4000\1.17*17%+2*1000*17% +(10+10)*1000*17%=4321.20元。

100：4321.20-(600+1700-5000*17%)=2871.2元