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2016年中級財政稅收經(jīng)濟師案例分析題。(共20題，每題2分。每題的備選項中，有1個或1個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

81根據(jù)以下資料，回答81-85題：

甲企業(yè)系金屬鋁開采企業(yè)，2012年度共計擁有土地65 000 平方米，其中子弟學校占地3 000平方米、幼兒園占地1 200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2 000平方米。甲企業(yè)2012年度實現(xiàn)鋁銷售100萬噸。2012年甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4 000萬元;2012年1月1日起甲企業(yè)將原值200 萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)(乙企業(yè)性質(zhì)屬于廣告業(yè)，乙企業(yè)2012年實現(xiàn)營業(yè)收入1 000 萬元)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。2012年8月10日甲企業(yè)對委托施工單位建設的加工車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。

假如甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4 元/平方米，資源稅適用稅額標準為每噸2元，房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%。當?shù)匾?guī)定：企業(yè)舉辦的托兒所、學校免征土地使用稅。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

關于甲、乙企業(yè)納稅的說法，正確的有( )。

A.甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.甲企業(yè)幼兒園占地面積不計入房產(chǎn)稅征稅范圍

C.乙企業(yè)2012年應繳營業(yè)稅30萬元

D.乙企業(yè)簽署租賃合同應繳印花稅

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】B甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，A錯誤;乙企業(yè)應納營業(yè)稅為：1 000×5%=50(萬元)，C錯誤;乙企業(yè)簽署租賃合同不需繳納印花稅，D錯誤。

82 甲企業(yè)2012年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬元。

A.23.52

B.24.32

C.25.52

D.26

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】B 甲企業(yè)2010年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為：(65 000-3 000-1 200)×4=243 200(元)。

83 甲企業(yè)出租倉庫應繳納房產(chǎn)稅為( )萬元。

A.1.08

B.1.68

C.2

D.2.16

【參考答案】D

【系統(tǒng)解析】D稅法規(guī)定，依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為l2%，因此，甲企業(yè)應納房產(chǎn)稅為： 1.5×12×12%=2.16(萬元)。

84 甲企業(yè)2012年應繳納房產(chǎn)稅為( )萬元。

A.36.48

B.37.44

C.40.24

D.42.36

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】C 2010年應繳納的房產(chǎn)稅為：(4 000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬元);出租倉庫應納房產(chǎn)稅2.16萬元;在建工程應納房產(chǎn)稅為：500 ×(1-20%)×1.2%÷l2×4=1.6(萬元);甲企業(yè)2010年應繳納房產(chǎn)稅=36.48+2.16+1.6= 40.24(萬元)。

85 甲企業(yè)2012年應繳納資源稅為( )萬元。

A.0

B.140

C.180

D.200

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】B稅法規(guī)定，對有色金屬的資源稅在規(guī)定稅額的基礎上減證30%。2010年應繳納資源稅為：l00×(1-30%)×2=140(萬元)。

86根據(jù)以下資料，回答86-90題：

李某2012年5月份收入情況如下：

(1)取得勞務報酬收入20 000元;

(2)取得股息收入1000元;國庫券利息收入200元;

(3)取得稿酬收入5 000元;

(4)取得特許權使用費收入10 000元，并將其中的5 000元通過民政部門捐贈給希望工程基金會。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

下列有關個人所得稅的表述，正確的有( )。

A.李某取得的勞務報酬收入的費用扣除額為800元

B.支付稿酬的單位應代扣代繳李某的個人所得稅

C.李某的稿酬收入應按30%的比例稅率計算應納稅額

D.李某取得的特許權使用費收入的費用扣除額為800元

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】B A勞務報酬的扣除額為20 000×20%=4 000(元)，李某的稿酬收入應按20%的比例稅率計算應納稅額，并按應納稅額減征30%，李某取得的特許權使用費收入扣除額為2 000元。

87 勞務報酬收入應納個人所得稅稅額為( )。

A.3 200元

B.4 000元

C.4 800元

D.6 000元

【參考答案】A

【系統(tǒng)解析】A 20 000×(1-20%)x20%=3 200(元)。

88 稿酬收入應納個人所得稅稅額為( )。

A.560元

B.588元

C.800元

D.840元

【參考答案】A

【系統(tǒng)解析】A稿酬所得應納稅所得額=5 000×(1-20%)=4 000(元);應納個人所得稅：4 000 ×20%×(1-30%)=560(元)。

89 李某對希望工程基金會的捐贈，正確的處理為( )。

A.應全額在稅前扣除

B.可以從應納稅所得額中扣除3 000元

C.可以從應納稅所得額中扣除2 400元

D.超過可以從應納稅所得額中扣除的部分應計算繳納個人所得稅

【參考答案】C,D

【系統(tǒng)解析】CD特許權使用費應納稅所得額=10 000×(1-20%)=8 000(元);捐贈扣除限額：8 000×30%=2 400(元);由于實際捐贈額超過扣除限額，因此應該按扣除限額扣除，超過部分應計算繳納個人所得稅。

90 李某5月份應納個人所得稅為( )。

A.4 300元

B.5 080元

C.6 360元

D.8 760元

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】B應納所得稅=3 200+1 000 × 20%+560+[10 000×(1-20%)-2 400]× 20%=5 080(元)。

91根據(jù)以下資料，回答91-95題：某工業(yè)企業(yè)2012年銷售收入為2 000萬元，發(fā)生銷貨折讓共計200萬元，該企業(yè)申報的應納稅所得額為600萬元，其余部分資料為：

(1)在管理費用中列支業(yè)務招待費20萬元;

(2)向某公司貸款75萬元，企業(yè)全年支付該項利息9.6萬元(銀行同期貸款利率0.84%)，企業(yè)將其全部列入財務費用;

(3)上年末融資租入設備一臺，原價15萬元，租期5年，法定折舊年限8年，預計凈殘值0.8萬元，當年支付租賃費2.84萬元，在管理費用列支(未提折舊);

(4)贊助當?shù)夭菰�紅歌節(jié)11萬元，在營業(yè)外支出中列支;

(5)通過中國紅十字會向某貧困地區(qū)捐款8萬元，在營業(yè)外支出中列支;

(6)按規(guī)定比例上交職工養(yǎng)老保險基金50萬元，列入管理費用。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

上述項目中，不得在所得稅前列支的是( )。

A.折舊

B.養(yǎng)老基金

C.紅歌節(jié)贊助費

D.通過紅十字會向貧困地區(qū)捐款

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】C贊助費不得在所得稅前列支。

92 可以按照規(guī)定比例在所得稅前扣除的是( )。

A.業(yè)務招待費

B.贊助支出

C.向某公司貸款的利息

D.通過紅十字會的公益捐贈

【參考答案】A,C,D

【系統(tǒng)解析】ACD贊助支出均不可在所得稅前扣除。

93 可以在所得稅前列支的業(yè)務招待費為( )萬元。

A.6

B.9

C.10

D.12

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】B列支限額=(2 000-200)×0.5%=9(萬元)，業(yè)務招待費的60%為l2萬元，故僅能扣除9萬元。

94 可以在所得稅前列支的向某公司借款的利息為( )萬元。

A.0

B.1.897

C.7.56

D.9.6

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】C 75×0.84%×l2=7.56(萬元)。

95 融資租人的設備當年應計提的折舊允許所得稅前扣除的為( )萬元。

A.O

B.1775

C.2.84

D.3

【參考答案】B

【系統(tǒng)解析】B(15-0.8)÷8=1.775(萬元)。

96根據(jù)下列選項，回答96-100題： 某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。2012年9月的有關資料如下：

(1)本月發(fā)出7月份以預收貨款方式銷售給某機電設備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺不含稅售價30 000元。另向購買方收取裝卸費3 510元。

(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組l臺，開具普通發(fā)票，金額為245 700元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款81 900元。

(3)委托某商場代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25 000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商 場.商場本月無銷售。

(4)為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組l臺，本月移送并開始安裝。該設備賬面成本為35 000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。

(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為2 000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫。

(6)進口原材料一批，關稅完稅價折合人民幣120 000元，假設進口關稅稅率為50%。另從報關地運到企業(yè)，支付運費5 000元、建設基金l00元、裝卸費500元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。

已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關憑證均在本月認證并申報抵扣。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

該企業(yè)采用預收貨款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是( )元。

A.0

B.15 300

C.15 810

D.15 896.7

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】C 向購買方收取的不含稅裝卸費為：3 510÷(1+17%)=3 000(元)。

應納所得稅額為：30 000×3+3 000=93 000(元)。

應納稅額為：93 000×17%=15 810元(元)。

97該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是( )元、

A.11 900

B.13 923

C.35 700

D.41 769

【參考答案】A

【系統(tǒng)解析】A因為開具的是普通發(fā)票，所以發(fā)電機不含稅價格為：81 900÷(1+17%)=70 000(元)。應納稅額為：70 000×17%=11 900(元)。

98該企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額是( )元.

A.0

B.35 598.29

C.36 324.79

D.37 051.28

【參考答案】A

【系統(tǒng)解析】A委托代銷商品在收到代銷清單時才發(fā)生納稅義務，由于本月無銷售，所以應納稅額為0。

99 進口原材料的進項稅額是( )元。

A.30 600

B.30 950

C.30 957

D.30 992

【參考答案】C

【系統(tǒng)解析】C進口原材料關稅進項稅額為：120 000×(1+50%)×17%=30 600(元)。

運費進項稅額為：(5 000+100)×0.07=357(元)。

進項稅額總額為：30 600+357=30 957(元)。

100 該企業(yè)當月應納增值稅稅額是( )元。

A.1 298

B.3 145

C.5 328

D.32 664

【參考答案】A

【系統(tǒng)解析】A本月銷項稅額為：l5 810+11 900+35 000×(1+10%)× 17%=34 255(元)。

本月進項稅額為：2 000+30 957=32 957(元)。

本月應邁納稅額為：34 255-32 957=1 298(元)。