华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為一家以生產(chǎn)和銷售汽車為主業(yè)的上市公司。根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，甲公司從 2013 年起，從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個方面全面啟動內(nèi)部控制體系的建設。2013 年有關(guān)工作要點如下：

　　(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。經(jīng)理層對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責;建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董監(jiān)高在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限;將專業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標準，切實加強員工的培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì);加強企業(yè)文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，樹立現(xiàn)代的管理理念，強化風險意識和法制觀念。

　　(2)關(guān)于風險評估。在公司內(nèi)部成立專門的風險評估機構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標，對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務流程等進行全面評估，針對企業(yè)的內(nèi)外部風險，采用定性的方法，根據(jù)風險發(fā)生的可能性及其影響程度，對識別的風險進行分析和排序。針對物流方面的短板，甲公司確定了風險降低的應對策略，對其物流業(yè)務中的部分專項業(yè)務分包給一些專業(yè)的物流公司，將風險降低到可承受范圍之內(nèi)。

　　(3)關(guān)于控制活動。根據(jù)風險評估的結(jié)果，從以下幾個方面強化控制措施：一是業(yè)務經(jīng)辦人員與會計記錄人員由不同的員工擔任，互相牽制，降低可能發(fā)生的舞弊行為;二是定期對倉庫中的實物資產(chǎn)進行盤點，將盤點結(jié)果與會計記錄比較，發(fā)現(xiàn)的損失、浪費等現(xiàn)象，查明原因，追究相關(guān)人員的責任;三是建立重大風險預警機制，明確風險預警標準，對于可能發(fā)生的重大風險事件，制訂應急預案，規(guī)范處理程序。

　　(4)關(guān)于信息與溝通。完善信息溝通制度，及時收集傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的各種信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級、責任單位與業(yè)務環(huán)節(jié)之間進行有效的溝通和反饋。同時為了提高控制的效率，在建立的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務信息系統(tǒng)的基礎上，利用信息技術(shù)對信息進行集成和共享。

　　(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。公司董事會授權(quán)內(nèi)部審計部門開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計部門在監(jiān)督過程中只側(cè)重于日常監(jiān)督，對于日常監(jiān)督情況形成書面報告;針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促及時加以改進;董事會下設的審計委員會負責監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作，核查內(nèi)部審計的有效性。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項分析資料(1)至(5)是否存在不當之處，若存在不當之處，請說明理由。

　　【正確答案】資料(1)經(jīng)理層對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責存在不當之處。

　　理由：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

　　將專業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標準存在不當之處。

　　理由：企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準。

　　資料(2)針對企業(yè)的內(nèi)外部風險，采用定性的方法存在不當之處。

　　理由：企業(yè)應當采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險。

　　針對物流方面的短板，甲公司確定了風險降低的應對策略存在不當之處。

　　理由：甲公司將其物流業(yè)務中的部分專項業(yè)務分包給一些專業(yè)的物流公司，屬于業(yè)務分包，采取的是風險分擔的應對措施。

　　資料(3)不存在不當之處。

　　資料(4)存在不當之處。

　　理由：信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。企業(yè)應當建立信息溝通制度，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間，進行溝通和反饋。

　　資料(5)內(nèi)部審計部門在監(jiān)督過程中只側(cè)重于日常監(jiān)督存在不當之處。

　　理由：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，專項監(jiān)督應當與日常監(jiān)督有機結(jié)合，日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的基礎，專項監(jiān)督是日常監(jiān)督的補充，如果發(fā)現(xiàn)某項專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進行，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中。

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架”知識點進行考核】