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　　第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅類

　　流轉(zhuǎn)稅的含義和特點：

　　流轉(zhuǎn)稅，亦稱商品稅，指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種的總稱。流轉(zhuǎn)稅是我國的主體稅種。

　　流轉(zhuǎn)稅的特點：

　　1.課征普遍。對商品和非商品流轉(zhuǎn)額課稅是最具普遍性的稅收。

　　2.以商品和勞務的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)。

　　3.除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實行比例稅率，計算簡單，便于征收管理。

　　我國現(xiàn)行稅制中對商品和非商品征收的流轉(zhuǎn)稅包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。

　　增值稅：

　　增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其增值額征收的一種稅。

　　增值稅是我國收入規(guī)模最大的稅種。

　　消費稅：

　　消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。我國從1994年開始征收。

　　【例題·單選題】(2007年)在我國現(xiàn)行各稅種中，收入規(guī)模最大的是(　)。

　　A.消費稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.增值稅

　　D.企業(yè)所得稅

　　『正確答案』C

　　第四節(jié) 所得稅類

　　所得稅類的含義及課稅特點：

　　1.所得稅類是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。

　　2.所得課稅的特點：

　　(1)稅負相對比較公平。

　　(2)所得稅類一般不存在重復征稅問題，稅負也不易轉(zhuǎn)嫁。

　　(3)稅源可靠，收入具有彈性。

　　企業(yè)所得稅：

　　個人所得稅：

　　1.納稅人

　　分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。居民納稅人是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人。居民納稅人就其來源于境內(nèi)、境外的所得納稅;非居民納稅人僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。

　　2.課稅對象

　　我國個人所得稅課稅項目為11項，包括工資薪金所得;個體工商戶(包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。

　　3.稅率

　　根據(jù)所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。

　　4.計稅方法

　　個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　【例題·多選題】適用企業(yè)所得稅法的企業(yè)有(　)。

　　A.個人獨資企業(yè)

　　B.股份有限公司

　　C.合伙企業(yè)

　　D.有限責任公司

　　E.個體工商戶

　　『正確答案』BD