华南俳烁实业有限公司

　　1、某金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務(wù)，2013年6月購(gòu)入A股票，購(gòu)入價(jià)為50萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.3萬元;當(dāng)月又將股票賣出，售出價(jià)57萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.33萬元。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬元。

　　A、0.35

　　B、0.25

　　C、2.85

　　D、0.335

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。股票買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金;買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(57-50)×5%=0.35(萬元)。

　　2、某酒店本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：客房部房費(fèi)收入25萬元;餐廳部當(dāng)月營(yíng)業(yè)收入15萬元;歌舞廳營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目為：門票收入5000元，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)收入4000元， 煙酒、飲料、水果的收費(fèi)為7000元，其他服務(wù)費(fèi)收入為6000元。客房部、餐廳、歌舞廳的收入分開核算。則該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額為( )。

　　A、24400元

　　B、21100元

　　C、4400元

　　D、3320元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。該酒店各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入均屬營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，除歌舞廳適用20%的稅率外，其余均適用5%的稅率。因此，該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額=(5000+4000+7000+6000)×20%+(150000+250000)×5%=24400 (元)。

　　3、在確定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，下列表述中不正確的是()。

　　A、運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　B、旅游企業(yè)組織旅游，以收取的全部旅游費(fèi)為其實(shí)際營(yíng)業(yè)額

　　C、代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額

　　D、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入

　　【正確答案】 B

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　　【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，旅游業(yè)務(wù)應(yīng)以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者代付的費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　4、下列各項(xiàng)中屬于營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)行為的有(　)。

　　A、汽車制造廠銷售自產(chǎn)汽車并提供汽車租賃服務(wù)

　　B、飯店提供客房、餐飲服務(wù)并設(shè)立獨(dú)立的柜臺(tái)外銷自制的食品

　　C、空調(diào)廠銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)

　　D、電腦公司銷售自產(chǎn)電腦并負(fù)責(zé)運(yùn)輸勞務(wù)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核增值稅的兼營(yíng)行為。選項(xiàng)A，屬于增值稅兼營(yíng)行為;選項(xiàng)C、D，屬于增值稅的混合銷售行為。

　　5、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅的是(　)。

　　A、某建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　B、某汽車制造公司在銷售汽車的同時(shí)又為該客戶提供修理服務(wù)

　　C、某玻璃鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù)

　　D、某電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)A：屬于兼營(yíng)行為，不屬于混合銷售行為;(2)選項(xiàng)B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為;(3)選項(xiàng)C：屬于混合銷售行為，根據(jù)商店的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納增值稅;(4)選項(xiàng)D：屬于混合銷售行為，根據(jù)電信局的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　6、下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是( )。

　　A、非居民企業(yè)在境內(nèi)承包建筑工程作業(yè)

　　B、境外旅游公司組織國(guó)外人員入境旅游

　　C、修理修配勞務(wù)

　　D、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)給境外的企業(yè)使用

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。選項(xiàng)B、D發(fā)生在境外不屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。選項(xiàng)C屬于增值稅的征稅范圍。

　　7、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是(　)。

　　A、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人

　　B、自建自用的不動(dòng)產(chǎn)

　　C、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的不動(dòng)產(chǎn)投資入股

　　D、以不動(dòng)產(chǎn)投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　【正確答案】 A

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　　【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，征收營(yíng)業(yè)稅。

　　8、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。

　　A、建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　B、餐飲公司在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)又向客戶銷售自制啤酒飲料

　　C、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

　　D、太陽能熱水器代理商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核增值稅混合銷售。根據(jù)規(guī)定，只有D選項(xiàng)屬于既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為。

　　9、某企業(yè)(屬于一般納稅人)于2013年1月將一輛自己使用過5年的設(shè)備小轎車(未抵扣增值稅),以10萬元的價(jià)格售出,其正確的稅務(wù)處理方法是( )。

　　A、按2%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　B、按4%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　C、按4%簡(jiǎn)易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　D、不交增值稅

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是銷售舊固定資產(chǎn)政策。根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

　　10、某服裝廠將自產(chǎn)的品牌服裝作為福利發(fā)給本廠的職工，該批產(chǎn)品賬面成本共計(jì)15萬元，按當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價(jià)計(jì)算為25萬元，該服裝廠按規(guī)定計(jì)征增值稅的銷售額為( )萬元。

　　A、25

　　B、19

　　C、15

　　D、16.5

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核計(jì)稅銷售額。稅法規(guī)定，對(duì)于視同銷售的價(jià)格，按下列順序確定：(1)納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格;(2)其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格;(3)組成計(jì)稅價(jià)格。

　　11、某糕點(diǎn)加工廠(增值稅一般納稅人)，2012年8月從某農(nóng)村收購(gòu)大豆100噸，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明金額100萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 ( )萬元。

　　A、11.5

　　B、13

　　C、17

　　D、0

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100×13%=13(萬元)

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　　12、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品117萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬元。

　　A、14.73

　　B、12.47

　　C、10.20

　　D、17.86

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應(yīng)納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)