华南俳烁实业有限公司

　　1、張先生為一名工程師，2012年1月為一企業(yè)做產(chǎn)品設計，當月預付報酬30000元，3月設計完成又取得50000元，該工程師共納個人所得稅為( )元。

　　A、16000

　　B、18600

　　C、22000

　　D、25000

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核勞務報酬所得應納稅額的計算。張先生進行產(chǎn)品設計所得為勞務報酬所得。對屬于一次性的勞務報酬，應以取得該項收入為一次，即預付的30000元和后來得到的50000元，屬一次性報酬，扣除費用后所得額為64000元，適用加成征收。

　　應納稅額=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。

　　2、2012年10月，某中國居民因出租自有的一套檢測設備，取得租金收入為5000元。設備原值10萬元。根據(jù)規(guī)定，其應納個人所得稅為( )。(不考慮其他稅費)

　　A、400元

　　B、420元

　　C、800元

　　D、1000元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核個人所得稅的計算。個人出租設備取得租金收入，按財產(chǎn)租賃所得計征個人所得稅。計算過程：5000×(1-20%)×20%=800(元)。

　　3、郝某系某大型企業(yè)職工，2012年12月取得國債利息收入2000元，從所在企業(yè)取得企業(yè)集資利息收入1000元。本月郝某利息收入應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A、50

　　B、0

　　C、200

　　D、600

　　【正確答案】 C

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　　【答案解析】 本題考核個人利息、股息、紅利所得應納稅額的計算。個人取得國債利息收入免稅。取得企業(yè)集資利息收入應繳納個人所得稅=1000×20%=200(元)。

　　4、根據(jù)最新稅法的相關規(guī)定，個人所得稅工資、薪金的計算適用( )。

　　A、適用3%-45%的超額累進稅率

　　B、適用5%-35%的超額累進稅率

　　C、20%的比例稅率

　　D、適用5%-45%的超率累進稅率

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核個人所得稅的稅率。從2011年9月1日起實行的最新的工資、薪金所得的個稅的稅率計算適用適用3%-45%的超額累進稅率。

　　5、下列所得中，“次”的使用錯誤的是(　)。

　　A、為房地產(chǎn)企業(yè)設計圖紙的收入以每次提供勞務取得的收入作為一次

　　B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收計征個人所得稅

　　C、租賃房屋以一個月的收入作為一次

　　D、偶然所得，以每次收入作為一次

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核個人所得稅“次”的規(guī)定。同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。

　　6、張某2012年12月取得全年一次性獎金30000元，當月工資1800元，張某取得的全年一次性獎金應繳納個人所得稅( )。

　　A、3600元

　　B、4345元

　　C、2725元

　　D、5245元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核全年一次性獎金個人所得稅的計算。該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎金平均額=【30000-(3500-1800)】÷12=2358.33(元)。適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105。獎金應納稅個人所得稅=【30000-(3500-1800)】×10%-105=2725(元)。

　　7、某個人獨資企業(yè)2012年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業(yè)務招待費為40萬元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在計算應納稅所得額時允許扣除的業(yè)務招待費是(　)萬元。

　　A、18

　　B、24

　　C、25

　　D、30

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核業(yè)務招待費扣除限額的計算。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。5000×5‰=25萬;40×60%=24萬，業(yè)務招待費可以扣除的金額是24萬元。

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　　8、公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，適用的稅目為( )。

　　A、工資薪金所得

　　B、特許權使用費所得

　　C、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　D、利息股息紅利所得

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核個人所得稅稅目。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　【該題針對“個人所得稅的征稅對象和稅目”知識點進行考核】

　　9、個人所得稅的納稅義務人不包括( )。

　　A、國有獨資公司

　　B、個人獨資企業(yè)投資者

　　C、港澳臺同胞

　　D、股份有限公司總經(jīng)理

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核個人所得稅的納稅義務人。個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺同胞。 國有獨資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務人。

　　【該題針對“個人所得稅納稅義務人和扣繳義務人”知識點進行考核】

　　10、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅的管理辦法，下列表述正確的是()

　　A、投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應向經(jīng)常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳

　　B、實行核定征收的個人獨資企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論經(jīng)常項目是否單獨核算，均應該根據(jù)主營項目確定其適用的應稅所得率

　　C、個人合伙企業(yè)在年度中間分立時，投資者應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期的個人所得稅匯算清繳

　　D、合伙企業(yè)投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》和《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核個人所得稅的納稅期限。企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定其適用應稅所得率;選項C，個人合伙企業(yè)在年度中間分立時，投資者應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期的個人所得稅匯算清繳;選項D，投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。

　　【該題針對“納稅期限”知識點進行考核】

　　11、下列關于所得來源的確定說法錯誤的是( )。

　　A、提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定

　　B、權益性投資資產(chǎn)轉讓，按照投資企業(yè)所在地確定

　　C、動產(chǎn)轉讓所得，按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構、場所所在地確定

　　D、不動產(chǎn)轉讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

　　【正確答案】 B

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　　【答案解析】 本題考核所得來源地的確定。選項B，權益性投資資產(chǎn)轉讓，按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　12、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是( )。

　　A、股權轉讓收入

　　B、因債權人緣故確實無法支付的應付款項

　　C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

　　D、國債利息收入

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核不征稅收入。選項AB屬于征稅收入;選項D屬于免稅收入。