华南俳烁实业有限公司

　　案例分析(三)

　　甲企業(yè)位于A市，自有房產(chǎn)l00間，房產(chǎn)賬面原值l000萬元(設(shè)每間房產(chǎn)的賬面原值均為l0萬元)，其中10間用于出租，共取得年租金收入20萬元;甲企業(yè)占有土地l0000平方米，其中500平方米用作企業(yè)文化廣場(chǎng)建設(shè)。(A市規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅的減除比例為30%，土地使用稅稅額為每平方米5元)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　1.甲企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

　　A.0 B.7.56萬元

　　C.8.4萬元 D.84萬元

　　答案：B

　　解析：參考教材第137-138頁(yè)。根據(jù)我國(guó)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入。企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅采取從價(jià)計(jì)征的方法，稅率為1.2%。企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)計(jì)稅余值×適用稅率=房產(chǎn)原值×(1-原值減除率)×1.2%=10×(100-10)×(1-30%)×1.2%=7.56萬元。

　　2.甲企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

　　A.0 B.0.24萬元

　　C.0.84萬元 D.2.4萬元

　　答案：D

　　解析：參考教材第137-138頁(yè)。房產(chǎn)出租的?，?以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，也就是采取從租計(jì)征的方式計(jì)算，稅率為12%。甲企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=租金收入×適用稅率=20×12%=2.4萬元。

　　3.甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

　　A.0 B.8.4萬元

　　C.9.96萬元 D.84萬元

　　答案：C

　　解析：甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅為自用和出租兩項(xiàng)應(yīng)納房產(chǎn)稅之和。7.56萬元+2.4萬元=9.96萬元。

　　4.甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　A.0 B.0.25萬元

　　C.4.75萬元 D.5萬元

　　答案：D

　　解析：參考教材第146頁(yè)。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)×適用單位稅額=10000×5=50000元。

　　5.下列表述中正確的有( )。

　　A.若甲企業(yè)位于縣城，則其營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)不征房產(chǎn)稅

　　B.如甲企業(yè)的房產(chǎn)用來辦醫(yī)院，可以免征房產(chǎn)稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅采用分級(jí)幅度定額稅率

　　答案：BCD

　　解析：參考教材第137、138、145頁(yè)。《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。A不正確。企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占有的土地面積(平方米)為計(jì)稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度定額稅率。所以，B、C、D都是正確的。

　　案例分析(四)

　　某行政單位2008年人員經(jīng)費(fèi)支出39萬元，公用經(jīng)費(fèi)支出60萬元;上年同期人員經(jīng)費(fèi)支出35萬元，公用經(jīng)費(fèi)支出55萬元;本年在職人員數(shù)為20人，離退休人員為10人。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　1.該單位本年的支出增長(zhǎng)率為(　)。

　　A.11.4% 　　　　　　　　　　　　B.10%

　　C.9.1% 　　　　　　　　　　　　　D.9%

　　答案：B

　　解析：參考教材第197頁(yè)。行政單位支出按照支出的對(duì)象和用途不同，分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出。支出增長(zhǎng)率=本期經(jīng)費(fèi)支出總額/上年同期經(jīng)費(fèi)支出總額-1=[(39+60)/(35+55)-1]×100%=10%。

　　2.該單位的人員經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目中有(　)。

　　A.工資 　　　　　　　　　B.職工福利費(fèi)

　　C.會(huì)議費(fèi) 　　　　　　　　D.電話費(fèi)

　　答案：AB

　　解析：參考教材第188-189頁(yè)。人員經(jīng)費(fèi)支出是指行政事業(yè)單位用于職工個(gè)人方面的費(fèi)用開支，按照財(cái)政預(yù)算支出科目具體分為基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金等。會(huì)議費(fèi)和電話費(fèi)屬于公用經(jīng)費(fèi)支出中的公務(wù)費(fèi)。

　　3.該單位的公用經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目中有(　)。

　　A.公務(wù)費(fèi) 　　　　　　　　　　B.業(yè)務(wù)費(fèi)

　　C.社會(huì)保障費(fèi) 　　　　　　　　D.設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

　　答案：ABD

　　解析：參考教材第188-189頁(yè)。公用經(jīng)費(fèi)支出是指行政事業(yè)單位為了完成工作任務(wù)而用于單位公共事務(wù)方面的費(fèi)用開支，按照財(cái)政預(yù)算支出科目具體分為公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他支出等。社會(huì)保障費(fèi)屬于人員經(jīng)費(fèi)支出。

　　4.該單位人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的比重為(　)。

　　A.38.9% 　　　　　　　B.39.39%

　　C.63.6%　　　　　　　 D.65%

　　答案：B

　　解析：參考教材第198頁(yè)。人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的比重=本期人員經(jīng)費(fèi)支出額÷本期經(jīng)費(fèi)支出總額×100%=39÷(39+60)×100%=39.39%。

　　5.該單位的人均開支水平為(　)。

　　A.4.95萬元 　　　　　　　B.4.5萬元

　　C.3.3萬元　　　　　　　　 D.1.95萬元

　　答案：A

　　解析：參考教材第197頁(yè)。人均開支水平=本期經(jīng)費(fèi)支出總額÷本期在職人員數(shù)=(39+60)÷20=4.95萬元。