現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量表也叫賬務狀況變動表，所表達的是在特定會計期間內，企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動等情形。根據收付實現(xiàn)制為基礎編制的。

　　1.現(xiàn)金流量表的作用

　　(1)反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產生現(xiàn)金凈流量的能力;

　　(2)評價企業(yè)償還債務、支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務狀況;

　　(3)分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產生的原因;

　　(4)通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務狀況。

　　【例題·單選題】現(xiàn)金流量表是根據( )為基礎編制的。

　　A.收付實現(xiàn)制

　　B.權責發(fā)生制

　　C.歷史成本

　　D.公允價值

　　【答案】A

　　【解析】現(xiàn)金流量表不是以權責發(fā)生制為基礎編制的，而是根據收付實現(xiàn)制(即實際現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流出)為基礎編制的。

　　現(xiàn)金流量表的基本結構分為三部分，即經營活動產生的現(xiàn)金流量(CFO)、投資活動產生的現(xiàn)金流量(CFI)和籌資(也稱融資)活動產生的現(xiàn)金流量(CFF)

　　三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流(NCF)：

　　NCF=CFO+CFI+CFF

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