項目的費用支出

　　建設(shè)項目所支出的費用主要包括投資、成本費用和稅金等。

　　1、建設(shè)投資

　　建設(shè)投資是指項目籌建和建設(shè)期間所需的建設(shè)費用。

　　建設(shè)投資由工程費用(包括建筑工程費、設(shè)備購置費、安裝工程費)、工程建投資由工程費用(包括建工程費、設(shè)備購置費、安裝工程費)設(shè)其他費用和預(yù)備費(包括基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費)所組成。

　　其中工程建設(shè)其他費用是指建設(shè)投資中除建筑工程費、設(shè)備購置費和安裝工程費之外的，為保證項目順利建成并交付使用的各項費用。

　　建設(shè)項目的總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和流動資金之和。

　　3、流動資金

　　流動資金是指運營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資金，不包括運營中需要的臨時性營運資金。

　　營運資金墊支一般在投資期，墊支時作現(xiàn)金流出，在項目計算期結(jié)束收回時作現(xiàn)金流入。

　　流動資金估算的基礎(chǔ)是營業(yè)收入、經(jīng)營成本和商業(yè)信用等。

　　在估算營業(yè)收入和經(jīng)營成本后估算流動資金。估算流動資金的方法有擴(kuò)大指標(biāo)法或分項詳細(xì)估算法。

　　(1)擴(kuò)大指標(biāo)法

　　擴(kuò)大指標(biāo)法是參照同類企業(yè)流動資金占營業(yè)收入或經(jīng)營成本的比例、或者單位產(chǎn)量占用營運資金的數(shù)額估算流動資金。計算公式如下：

　　流動資金=年營業(yè)收入額×營業(yè)收入資金率

　　或流動資金=年經(jīng)營成本×經(jīng)營成本資金率

　　或流動資金=單位產(chǎn)品占用流動資金額×年產(chǎn)量

　　(2)分項詳細(xì)估算法

　　分項詳細(xì)估算法是利用流動資產(chǎn)與流動負(fù)債估算項目占用的流動資金。流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款;流動負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。計算公式如下：

　　流動資金=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債

　　流動資產(chǎn)=存貨+現(xiàn)金+應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款

　　流動負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款

　　流動資金本年增加額=本年流動資金-上年流動資金

　　4、總成本費用

　　總成本費用：指在運營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費用。等于經(jīng)營成本與折舊費、攤銷費和財務(wù)費用之和。

　　(1)生產(chǎn)成本加期間費用估算法

　�、倏偝杀举M用=生產(chǎn)成本+期間費用

　　式中：生產(chǎn)成本=直接材料費+直接燃料和動力費+直接工資+其他直接支出+制造費用

　　期間費用=管理費用+營業(yè)費用+財務(wù)費用

　　(2)生產(chǎn)要素估算法

　　②總成本費用=外購原材料、燃料和動力費+工資及福利費+折舊費+攤銷費+修理費+財務(wù)費用(利息支出)+其他費用

　　5、固定資產(chǎn)折舊

　　固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)在使用過程中，其價值量會不斷變化。

　　建設(shè)項目建成或者設(shè)備購置投入使用時發(fā)生并核定的固定資產(chǎn)完全原始價值總量，稱為固定資產(chǎn)原值。

　　固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生損耗，這種損耗稱為固定資產(chǎn)損耗，產(chǎn)生的損耗，包括有形損耗和無形損耗。

　　有形損耗也稱為物理損耗，是由于使用或者自然力的作用而引起的固定資產(chǎn)物質(zhì)上的損耗。

　　無形損耗也稱為精神損耗，是由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步、社會勞動生產(chǎn)率提高而引起原來的固定資產(chǎn)貶值。

　　固定資產(chǎn)凈值：

　　固定資產(chǎn)原值或者重置價值減去累計折舊額后的余額。

　　它反映了固定資產(chǎn)現(xiàn)存的價值。

　　殘值：

　　固定資產(chǎn)達(dá)到規(guī)定的使用期限或者報廢清理時可以回收的價值稱為固定資產(chǎn)殘值。

　　固定資產(chǎn)折舊：

　　簡稱折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于逐漸磨損和貶值而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那部分價值。

　　固定資產(chǎn)在使用過程中，雖然其實物形態(tài)不變，但是由于磨損和貶值其價值會發(fā)生變化。

　　折舊是固定資產(chǎn)價值補(bǔ)償?shù)囊环N方式，通過從銷售收入中提取折舊費對固定資產(chǎn)進(jìn)行價值形態(tài)的補(bǔ)償，提取的折舊費積累起來可以用作固定資產(chǎn)的更新

　　攤銷費：

　　在項目投產(chǎn)前一次性支付的無形資產(chǎn)的費用，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(包括專利費、許可證費等)，在項目投產(chǎn)后分次攤?cè)氤杀镜慕痤~，稱為攤銷費。

　　攤銷費是無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到成本的那部分價值。同樣也在銷售收入中回收。

　　其性質(zhì)與折舊費類似，所以也可以把它列入計算折舊的欄目中，一并計算現(xiàn)金流量。

　　影響固定資產(chǎn)折舊的因素：

　　主要有三個方面：折舊的基數(shù)、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限。

　　我國允許的固定資產(chǎn)折舊常用方法：

　　有年限平均法(直線折舊法)、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。

　　其中雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，對企業(yè)較為有利，一方面可以避免承擔(dān)固定資產(chǎn)無形損耗帶來的風(fēng)險，另一方面可以沖減企業(yè)的利潤，減少同期的納稅額。

　　6.經(jīng)營成本

　　又稱為付現(xiàn)的營運成本或簡稱付現(xiàn)成本。

　　指項目總成本費用扣除固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費和利息支出以后的全部費用。

　　經(jīng)營成本是項目經(jīng)濟(jì)評價中所使用的特定概念。

　　經(jīng)營成本是從投資方案本身考察的，是在一定期間(一般為一年)內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出。

　　經(jīng)營成本不包括雖計入產(chǎn)品成本費用中、但實際沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費用項目。

　　在方案財務(wù)分析時，經(jīng)營成本按下式計算：

　　經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出

　　也可按下式計算：

　　經(jīng)營成本=外購原材料、燃料和動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

　　式中其他費用是指從制造費用、管理費用和營業(yè)費用中扣除了折舊費、攤銷費、修理費、工資及福利費以后的其余部分。

　　7. 固定成本和可變成本

　　總成本費用按成本與產(chǎn)量的關(guān)系分為固定成本和可變成本。

　　固定成本是指產(chǎn)品總成本中，在一定生產(chǎn)規(guī)模限度內(nèi)不隨產(chǎn)量變動而變動的費用，如固定資產(chǎn)折舊費、管理費用等。

　　固定成本一般包括折舊費、攤銷費、管理費、工資及福利費(計件工資除外)和其他費用等。通常把運營期間發(fā)生的全部利息也作為固定成本。

　　可變成本(變動成本)是指產(chǎn)品總成本中隨產(chǎn)量變動而變動的費用，如產(chǎn)品外購原材料、燃料及動力費、計件工資等。

　　固定成本特點：

　　其總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量增加而變動。但在單位產(chǎn)品成本中，固定成本部分與產(chǎn)量的增加成反比。即產(chǎn)量增加，單位產(chǎn)品的固定成本減少。

　　變動成本特點：

　　其總額隨產(chǎn)量增加而增加，但單位產(chǎn)品成本中，單位變動成本不變。

　　此外還有機(jī)會成本(將有限資源使用于某種特定用途而放棄的其他用途的最高收益)

　　沉沒成本(過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在已無法得到補(bǔ)償?shù)某杀?。