第六節(jié) 人力資源費用預(yù)算與核算

　　第一單元 人力資源費用的預(yù)算

　　【學習目標】

　　通過學習，掌握人力資源費用的構(gòu)成、預(yù)算原則及預(yù)算的程序與方法。

　　【知識要求】

　　一、人力資源費用的構(gòu)成

　　企業(yè)人力資源費用包括人工成本和人力資源管理費用。前者是指支付給員工的費用，如工資、福利、保險等;后者是指人力資源管理部門開展人力資源管理活動的經(jīng)費，如招聘費用、培訓費用等。

　　(一)人工成本

　　人工成本是指企業(yè)在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期(一般為一年)內(nèi)，支付給員工的全部費用，主要包括以下三方面內(nèi)容：

　　1.工資項目。即根據(jù)勞動合同以及國家相關(guān)規(guī)定，定期直接支付給本企業(yè)全體員工的勞動報酬總額，主要由計黥工資、基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、計件工資、獎金、津貼和補貼(包括洗理衛(wèi)生費，上下班交通補貼)，以及加班工資等部分組成。

　　2.保險福利項目。即根據(jù)勞動合同以及國家相關(guān)規(guī)定，定期支付給本企業(yè)全體員工，或定期替員工繳納的保險、福利費用，如基本養(yǎng)老保險費和補充養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、員工福利費、員工教育經(jīng)費、員工住房基金，以及其他費用，如根據(jù)國家《工會法》規(guī)定應(yīng)提取的工會基金等。這部分人力資源人工成本與工資項目存在一定的比例依存關(guān)系，各個項目的提取比例與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平、勞動力的結(jié)構(gòu)狀況，政府現(xiàn)行的法律法規(guī)和政策等有著直接的聯(lián)系。

　　3.其他項目。這些費用項目是在企業(yè)人力資源人工成本中，除上述兩、項基本費用之外的其他一些費用預(yù)算，如“其他社會費用”“非獎勵基金的獎金”“其他退休費用”等，是在發(fā)生之后才有的費用項目。

　　(二)人力資源管理費用

　　人力資源管理費用是指企業(yè)在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期(一般為一年)內(nèi)，人力資源部門的全部管理活動的費用支出，它是計劃期內(nèi)人力資源管理活動得以正常運行的資金保證，主要包括以下三方面內(nèi)容：

　　1.招聘費用。即招聘過程中發(fā)生的所有費用。

　　(1)招聘前：調(diào)研費、廣告費、招聘會經(jīng)費、高校獎學金等。

　　(2)招聘中：選拔測試方案制訂與實施的經(jīng)費、獲取測試工具的經(jīng)費等。

　　(3)招聘后：通知錄取結(jié)果的經(jīng)費、分柝招聘結(jié)果的經(jīng)費、簽訂勞動合同的經(jīng)費等。

　　2.培訓費用。即培訓過程中發(fā)生的所有費用。

　　(1)培訓前：績效考核經(jīng)費和制定培訓方案的經(jīng)費，前者包括考評方案制定與實施的經(jīng)費、獲取考評工具的經(jīng)費、處理考評結(jié)果的經(jīng)費等。

　　(2)培訓中：教材費、教員勞務(wù)費、培訓費(差旅費)等。

　　(3)培訓后：評價培訓結(jié)果的經(jīng)費等。

　　3.勞動爭議處理費用。即處理勞動爭議的過程中發(fā)生的費用，如法律咨詢費。

　　二、人力資源費用預(yù)算的原則

　　1.合法合理原則。即為了保證人力資源費用預(yù)算的正確性和準確性，人力資源管理人員應(yīng)當關(guān)注國家相關(guān)部門發(fā)布的各種相關(guān)政策和法律法規(guī)信息，如地區(qū)與行業(yè)的工資指導線，消費者物價指數(shù)，最低工資標準等涉及員工權(quán)益資金、社會保險等方面規(guī)定標準的變化情況，以及本企業(yè)對下一年度工資調(diào)整的指導思想和要求等。凡涉及各自主管項目的子項目比例變化的要準魂地反映到預(yù)算中。

　　2.客觀準確原則。即各種項目的預(yù)算要客觀合理i防止人為加大加寬，以至于出現(xiàn)有預(yù)算沒使用的情況。

　　3.整體兼顧原則。即從企業(yè)整體出發(fā)，密切注意不同預(yù)算項目之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止顧此失彼，造成整體預(yù)算失衡。

　　4.嚴肅認真原則。即在進行費用預(yù)算時，要秉持嚴肅認真、實事求是的工作作風，縝密地進行分析測算，不可主觀臆測。