平衡計(jì)分卡的產(chǎn)生及其背景

　　(一) 傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

　　1、代表：美國杜邦公司創(chuàng)立的“杜邦財(cái)務(wù)分析體系”。

　　(1)性質(zhì)：由純粹的財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成

　　(2)作用：運(yùn)用最為廣泛

　　(3)原理：以權(quán)益資金利潤(rùn)率為源頭，利用各財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)狀況及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行系統(tǒng)分析評(píng)價(jià)。

　　2、歷史：

　　(1)在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代

　　a. 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上的成功主要依賴于規(guī)模經(jīng)營(yíng)所帶來的利潤(rùn);

　　b. 產(chǎn)品的市場(chǎng)需求相對(duì)于供應(yīng)量而言要大得多，產(chǎn)品市場(chǎng)主要以賣方市場(chǎng)為主;企業(yè)要提高利潤(rùn)水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，只要通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高生產(chǎn)效率就可以達(dá)到;

　　c. 物質(zhì)資本在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，投資回報(bào)最大化成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所追求的最高目標(biāo)。

　　d. 所以這時(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系能夠全面系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，符合決策和管理的要求。

　　(2)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代

　　a. 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)條件和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境都發(fā)生了巨大變化：

　　b. 消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的要求不斷提高，產(chǎn)品市場(chǎng)已由賣方轉(zhuǎn)移到買方，企業(yè)只有準(zhǔn)確把握未來客戶的需要，具備較強(qiáng)的產(chǎn)品創(chuàng)新能力，才能不斷滿足客戶的需要;

　　c. 科學(xué)技術(shù)的日新月異，產(chǎn)品更新?lián)Q代的時(shí)間不斷縮短;

　　d. 知識(shí)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用越來越重要，企業(yè)必須加大對(duì)知識(shí)資本的投入和經(jīng)營(yíng);

　　e. 企業(yè)要重視為利益相關(guān)者服務(wù)等。

　　(3)杜邦財(cái)務(wù)分析體系為缺陷：

　　第一，傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系對(duì)無形資產(chǎn)和智力資產(chǎn)(包括企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、員工的專業(yè)技能、員工對(duì)企業(yè)的忠誠度、客戶滿意度等)的確認(rèn)、衡量難以奏效，它只以財(cái)務(wù)衡量為主。

　　第二，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)注重于企業(yè)內(nèi)部的管理水平和生產(chǎn)效率，而忽視了企業(yè)外在因素，如企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)份額、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的財(cái)務(wù)狀況、客戶對(duì)企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的要求、企業(yè)的創(chuàng)新能力等。

　　第三，傳統(tǒng)績(jī)效考評(píng)制度與企業(yè)的戰(zhàn)略和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)關(guān)系不大，并且只看重短期績(jī)效，忽視企業(yè)長(zhǎng)期需要。

　　(二) 企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)理論與實(shí)踐的變革

　　20世紀(jì)80年代和90年代后：

　　原則：把質(zhì)量控制作為宣傳口號(hào)和組織原則。

　　獎(jiǎng)項(xiàng)：國家質(zhì)量獎(jiǎng)：美國的馬爾科姆·鮑德里奇國家品質(zhì)獎(jiǎng)、日本的戴明獎(jiǎng)。

　　工具：

　　發(fā)展：六西格瑪(6σ)計(jì)劃、客戶關(guān)系管理(CRM)體系、企業(yè)流程再造;

　　新的：目標(biāo)管理理論(MB())、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)理論(KPI)、平衡計(jì)分卡(BSC)等。

　　(三) 平衡計(jì)分卡的產(chǎn)生

　　發(fā)起人：美國哈佛商學(xué)院教授羅伯特·卡普蘭與復(fù)興國際方案總裁大衛(wèi)·諾頓創(chuàng)建的。

　　組成：傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，增加了客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)三方面的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

　　作用：

　　(1)從而可以達(dá)到全面計(jì)量企業(yè)績(jī)效的目的，

　　(2)以企業(yè)的戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，并將各種衡量方法整合為一個(gè)有機(jī)的整體。

　　(3)通過客戶滿意度、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)的業(yè)務(wù)指標(biāo)，來補(bǔ)充說明財(cái)務(wù)指標(biāo)，這些業(yè)務(wù)指標(biāo)是財(cái)務(wù)指標(biāo)的驅(qū)動(dòng)因素。這樣，就使組織能夠一方面追蹤財(cái)務(wù)結(jié)果。

　　(4)另一方面密切關(guān)注能使企業(yè)提高能力并獲得未來增長(zhǎng)潛力的無形資產(chǎn)等方面的進(jìn)展。

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