华南俳烁实业有限公司

     應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
    其中，銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，其計(jì)算公式如下：
     銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率
    銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。其中價(jià)外費(fèi)用包括向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。
    當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，向銷售方支付的增值稅額。在零售以前的各環(huán)節(jié)銷售商品時(shí)，銷售方必須按規(guī)定在增值稅專用發(fā)票上分別注明增值稅稅額和不含增值稅的銷售價(jià)格。購買方根據(jù)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（或海關(guān)的完稅憑證）注明的增值稅稅額確定本期進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)行抵扣�？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額包括：
    l）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
    2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；
    3）購進(jìn)免稅的農(nóng)產(chǎn)品，憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證，按10％的比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
    施工企業(yè)從事多種經(jīng)營，即在從事營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的同時(shí)也從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如施工企業(yè)既搞建筑安裝，從事應(yīng)納營業(yè)稅的建筑業(yè)，又搞建筑材料銷售，從事應(yīng)納增值稅的貨物銷售等等，這就需要對企業(yè)不同的經(jīng)營行為分別核算、分別申報(bào)、分別繳納營業(yè)稅和增值稅。如企業(yè)不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，則一并征收增值稅，不征營業(yè)稅。
    （2）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算，即按照銷售額和6％的征收率直接計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。公式為：
      應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（6％）