參考答案：

　　計(jì)算分析題

　　1. 【答案】

　　(1)2016年12月31日，上述固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100-100/5×6/12=90(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100×2/5×6/12=80(萬(wàn)元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬(wàn)元;

　　可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為180萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元;

　　存貨的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=900+100=1 000(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元;

　　則2016年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=100×25%=25(萬(wàn)元);

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=10×25%+20×25%=2.5+5=7.5(萬(wàn)元)(其中計(jì)入其他綜合收益的遞延所得稅負(fù)債的金額為5萬(wàn)元);

　　遞延所得稅費(fèi)用=2.5-25=-22.5(萬(wàn)元);

　　應(yīng)納稅所得額=2000-50+20-10+100=2 060(萬(wàn)元);

　　應(yīng)交所得稅=2060×25%=515(萬(wàn)元);

　　所得稅費(fèi)用=515-22.5=492.5(萬(wàn)元)。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　492.5

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　 　　　　　　　515

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　 　　　　7.5

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】 遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量,當(dāng)期所得稅,遞延所得稅,所得稅費(fèi)用,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量,所得稅費(fèi)用

　　2. 【答案】

　　(1)甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(800×1.17-50)-100-500-150=136(萬(wàn)元)。

　　甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　100

　　無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　500

　　交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　 　　　　　　　150

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　　　　　　 　　　136

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　 　　　　　　936(800×1.17)

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　2

　　(2)甲公司債務(wù)重組中取得交易性金融資產(chǎn)持有到處置期間累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-2+5+(169-158)+(158-150)=22(萬(wàn)元)。

　　2014年12月31日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　 　　　8

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　 　　　　　8

　　2015年3月15日

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　5

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　5

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　5

　　2015年5月18日

　　借：銀行存款　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　169

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　 　　　　　　　　　　150

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　 　　　　　8

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　 　　　　　　8

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　8

　　【解析】

　　【知識(shí)點(diǎn)】 債務(wù)重組的概念,以資產(chǎn)清償債務(wù),以資產(chǎn)清償債務(wù)