第六章企業(yè)內部控制

　　[基本要求]

　　(一) 掌握企業(yè)內部控制規(guī)范體系框架

　　(二) 掌握企業(yè)內部控制的目標、原則和要素

　　(三) 掌握資金活動等18項內部控制應用指引明確的控制目標、主要風險、關鍵 控制點和主要控制措施

　　(四) 掌握企業(yè)內部控制自我評價的內容、程序、方法、評價報告編制與報送要求

　　(五) 掌握企業(yè)內部控制注冊會計師審計的內容、程序、方法、審計報告編制與披 露要求

　　[考試內容]

　　第一節(jié)企業(yè)內部控制規(guī)范體系框架

　　企業(yè)內部控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構成。

　　基本規(guī)范規(guī)定了內部控制的目標、原則、要素等基本要求，是制定配套指引的基 本依據(jù)。

　　企業(yè)內部控制配套指引由18項應用指引、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內 部控制審計指引》組成。

　　應用指引分為企業(yè)層面控制指引和業(yè)務層面控制指引�！镀髽I(yè)內部控制評價指引》 為企業(yè)開展內部控制自我評價提供了自律性要求。《企業(yè)內部控制審計指引》為會計師 事務所實施內部控制審計工作提供了應用性指導。

　　基本規(guī)范和配套指引主要適用于大中型企業(yè)，上市公司、中央企業(yè)和國有大中型 企業(yè)須強制執(zhí)行基本規(guī)范和配套指引。小企業(yè)可以參照執(zhí)行《小企業(yè)內部控制規(guī)范 (試行)》�！缎∑髽I(yè)內部控制規(guī)范(試行)》是對企業(yè)內部控制規(guī)范體系的有益補充。

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　　第二節(jié)企業(yè)內部控制體系建設

　　一、 企業(yè)內部控制的組織形式

　　(一) 董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，定期召開董事會議，商討內部控制建設中的重大問題并作出決策。

　　(二) 董事會下設的審計委員會在內部控制中的職責一般包括審查企業(yè)內部控制設計、監(jiān)督內部控制有效實施、領導開展內部控制自我評價、與中介機構進行溝通協(xié)。

　　(三) 監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。

　　(四) 經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。

　　第三節(jié)企業(yè)內部控制評價和審計

　　一、企業(yè)內部控制評價

　　企業(yè)董事會或類似權力機構應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評 價結論、出具評價報告。內部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內部控制對實現(xiàn)控制目 標提供合理保證的程度，包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。

　　(一)內部控制評價的原則

　　企業(yè)對內部控制設計與運行的有效性實施評價，應當遵循全面性原則、重要性原

　　則和客觀性原則。

　　(二) 內部控制評價的內容

　　企業(yè)應當從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素人手， 結合企業(yè)業(yè)務特點和管理要求，確定內部控制評價的具體內容，建立內部控制評價的 核心指標體系，對內部控制設計與運行情況進行全面評價。

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