第三章企業(yè)全面預算管理

　　[基本要求]

　　(一) 掌握全面預算的編制方法，熟悉全面預算的編制方式與編制流程

　　(二) 掌握全面預算分析要點、掌握預算分析方法

　　(三) 熟悉預算目標的確定要點，掌握利潤預算目標的確定方法

　　(四) 熟悉全面預算控制的方式與原則

　　(五) 熟悉全面預算調(diào)整的內(nèi)涵、原則與程序

　　(六) 了解全面預算管理的含義、內(nèi)容、功能、原則與流程

　　(七) 了解全面預算管理的應用環(huán)境，熟悉全面預算管理的組織體系

　　(八) 了解全面預算考核的原則與程序，熟悉全面預算考核的內(nèi)容

　　(九) 了解成功的預算編制、預算控制與預算考核的特征

　　[考試內(nèi)容]

　　第一節(jié)全面預算管理概述

　　一、 全面預算管理的含義與內(nèi)容

　　預算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相 應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，并 對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動的改善和調(diào) 整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。在預算管理前冠以“全面”二字，主要 有以下三層含義：預算理念全員參與、業(yè)務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤。

　　全面預算管理的內(nèi)容主要包括經(jīng)營預算、專門決策預算和財務預算。經(jīng)營預算， 是指與企業(yè)日常業(yè)務直接相關的一系列預算，包括銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、 費用預算、人力資源預算等。專門決策預算，是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要 根據(jù)特定決策編制的預算，包括投融資決策預算等。財務預算，是指與企業(yè)資金收 支、財務狀況或經(jīng)營成果等有關的預算，包括資金預算、預計資產(chǎn)負債表、預計利 。

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　　第二節(jié)全面預算編制

　　一、 全面預算目標的確定

　　(一) 預算目標的確定原則

　　實施全面預算管理的首要環(huán)節(jié)是編制全面預算，而編制全面預算的重要前置工作 是確定預算目標。集團層面確定預算目標應遵循以下原則：先進性原則、可行性原則、 適應性原則、導向性原則、系統(tǒng)性原則。

　　(二) 預算目標確定應考慮的因素

　　確定預算目標時，除了應當考慮確定預算目標的一般原則外，通常還應考慮以下 因素：出資人對預算目標的預期、以前年度實際經(jīng)營情況、預算期內(nèi)重大事項的影響、 企業(yè)所處發(fā)展階段的特點。

　　(三) 預算目標的確定方法

　　常見的利潤預算目標的確定方法有&利潤增長率法、比例預算法、上加法、標桿 法和本量利分析法。

　　第三節(jié)全面預算執(zhí)行

　　一、 全面預算執(zhí)行概述

　　預算執(zhí)行是把預算目標變成行動的一種方式，預算執(zhí)行一般按照預算控制、預算 調(diào)整等程序進行。預算控制，是指企業(yè)以預算為標準，通過預算分解、過程監(jiān)督、差 異分析等促使日常經(jīng)營不偏離預算標準的管理活動。預算調(diào)整指當企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境 或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致企業(yè)的 預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重要偏差，原有預算已不再適宜時而進行的預算修改。

　　二、 全面預算分析

　　(一) 全面預算分析的作用

　　全面預算分析的具體作用如下：預防作用、控制作用、評價作用、預測作用。

　　(二) 全面預算分析的流程

　　預算分析流程一般包括確定分析對象、確定重要性標準、收集資料、計算差異并 分析引起差異的原因、撰寫并上報分析報告等環(huán)節(jié)。

　　(三) 全面預算分析方法

　　常見的預算分析方法主要差異分析、對比分析、對標分析、結構分析、趨勢分析、 因素分析、排名分析和多維分析等。

　　第四節(jié)全面預算考核

　　一、全面預算考核的作用

　　全面預算考核是指通過對各預算執(zhí)行單位的預算完成結果進行檢查、考核與評價，

　　為企業(yè)實施獎懲和激勵提供依據(jù)，為改進預算管理提供建議和意見，是企業(yè)進行有效 激勵與約朿，提高企業(yè)公司績效的重要內(nèi)容。全面預算考核具有明確戰(zhàn)略導向、強化激勵機制、改善業(yè)績評價、提升管理水平等作用。

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