套期工具的認(rèn)定

（1） 可以作為套期工具的金融工具。衍生工具除無(wú)法有效地對(duì)沖被套期項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的，通常可以作為套期工具。非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債通常不能作為套期工具，但被套期風(fēng)險(xiǎn)為外匯風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，某些非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債可以作為套期工具。金融工具可作為套期工具的基本條件是其公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)能夠可靠地計(jì)量，否則，不能作為套期工具。企業(yè)自身的權(quán)益工具既非企業(yè)的金融資產(chǎn)也非金融負(fù)債，因而也不能作為套期工具。
（2） 在運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法時(shí)，只有涉及報(bào)告主體以外的主體的工具才能作為套期工具。在分部或集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，只有涉及這些分部或企業(yè)以外的主體的工具及相關(guān)套期指定，才能在符合套期保值準(zhǔn)則規(guī)定條件時(shí)運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法，而在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，如果這些套期工具及相關(guān)套期指定并不涉及集團(tuán)外的主體，則不能對(duì)其運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理。
（3） 企業(yè)在確立套期關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)將套期工具整體或其一定比例（不含套期工具剩余期限內(nèi)的某一時(shí)段）進(jìn)行指定，但下列情況除外：

①對(duì)于期權(quán)，企業(yè)可以將期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值分開(kāi)，只就內(nèi)在價(jià)值變動(dòng)將期權(quán)指定為套期工具；

②對(duì)于遠(yuǎn)期合同，企業(yè)可以將遠(yuǎn)期合同的利息和即期價(jià)格分開(kāi)，只就即期價(jià)格變動(dòng)將遠(yuǎn)期合同指定為套期工具。
（4） 企業(yè)通常可將單項(xiàng)衍生工具指定為對(duì)一種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期，但同時(shí)滿足下列條件的，可以指定單項(xiàng)衍生工具對(duì)一種以上的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期：

①各項(xiàng)被套期風(fēng)險(xiǎn)可以清晰辨認(rèn)；

②套期有效性可以證明；

③可以確保該衍生工具與不同風(fēng)險(xiǎn)頭寸之間存在具體指定關(guān)系。
（5） 企業(yè)可以將兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上衍生工具的組合或該組合的一定比例指定為套期工具。對(duì)于外匯風(fēng)險(xiǎn)套期，企業(yè)可以將兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上非衍生工具的組合或該組合的一定比例，或?qū)⒀苌�工具和非衍生工具的組合或該組合的一定比例指定為套期工具。