2018年高級會計實務考點講解：金融工具會計

中華考試網(wǎng) [ 2017年12月29日 ]【大中小】

　　第一節(jié) 金融資產(chǎn)

　　金融工具

　　1、定義：P405

　　“金融資產(chǎn)”是實物資產(chǎn)的對稱。指單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn)。是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱。

　　特征：能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。

預付賬款，由于將以收取非金融項目的方式進行結算，因此，不構成“從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權利”，因此，不屬于金融資產(chǎn)。

預收賬款：將以交付非金融項目的方式進行結算，不構成“向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務”，因此，不屬于金融負債。

應交稅費是法定義務不是合同義務，因此不屬于金融負債；

應付職工薪酬中金額確定且需向職工支付現(xiàn)金的部分屬于金融負債。

　　2、金融工具的分類 P405

　　(1)基礎金融工具：現(xiàn)金、銀行存款、應收應付、債券、股票。

　　(2)衍生金融工具：遠期合同、期貨、期權、利率互換等。

工具	概念	履行/行權條件	交易地點	費用
遠期合同	是在將來某一指定時刻，以約定價格買入或賣出某一產(chǎn)品的合約。	必須履行	場外交易	手續(xù)費
期貨	屬于標準化的“遠期合同”	必須履行	場內(nèi)交易	手續(xù)費
期權	看漲期權（買入權）：指未來指買或不買某種期貨合約的權利；	行權價＜未來市價	場外交易	支付期權費獲得權利
期權	看跌期權（賣出權）：指未來賣或不賣某種期貨合約的權利。	行權價＞未來市價	場外交易	支付期權費獲得權利
互換	約定兩個或兩個以上的當事人按照協(xié)議條件在約定的時間內(nèi)交換一系列現(xiàn)金流的衍生工具。有利率互換、貨幣互換等。	必須履行	場外交易	手續(xù)費