企業(yè)內(nèi)部控制

　　主要內(nèi)容：

　　1.內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素

　　2.企業(yè)層面控制

　　3.業(yè)務(wù)層面控制

　　4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

　　5.內(nèi)部控制審計(jì)

　　考點(diǎn)一：內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素

　　1.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　2.內(nèi)部控制原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

　　3.內(nèi)部控制要素有：內(nèi)部環(huán)境(治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì))、控制活動(dòng)(不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制)、信息與溝通(信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制)和內(nèi)部監(jiān)督(日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督)。

　　考點(diǎn)二：企業(yè)層面控制

　　企業(yè)層面控制包括組織架構(gòu)控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會(huì)責(zé)任控制和企業(yè)文化控制。

　　社會(huì)責(zé)任控制主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù))、環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)等。

　　考點(diǎn)三：業(yè)務(wù)層面控制

　　業(yè)務(wù)層面控制包括資金活動(dòng)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務(wù)控制、研究與開發(fā)控制、工程項(xiàng)目控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制、全面預(yù)算控制、合同管理控制、內(nèi)部信息傳遞控制和信息系統(tǒng)控制。

　　考點(diǎn)四：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是評(píng)價(jià)的主體、對(duì)象、程序、核心指標(biāo)、缺陷的認(rèn)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的報(bào)送。

　　內(nèi)部控制缺陷按不同的分類方式分為：設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷;財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷;重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的報(bào)送：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)主管部門。

　　考點(diǎn)五：內(nèi)部控制審計(jì)

　　內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)一個(gè)單位內(nèi)部控制審計(jì)出具的意見與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的意見一致。

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