拓展閱讀：高級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目章節(jié)測(cè)試題：第五章

　　第三講 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的四大環(huán)節(jié)：

　　1.目標(biāo)設(shè)定

　　2.事項(xiàng)識(shí)別

　　3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　第二十條(略)

　　第二十一條 企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

　　風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。

　　【重點(diǎn)考點(diǎn)如下】

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)承受度本身說(shuō)明內(nèi)部控制不能把“風(fēng)險(xiǎn)”降到零，因?yàn)榧夹g(shù)上不可能，成本效益上看沒有必要。

　　(2)合理保證就說(shuō)明了公司高管不可能將“風(fēng)險(xiǎn)”降到零。

　　第二十二條企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

　　(一)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

　　(二)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

　　(三)研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。

　　(四)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。

　　(五)營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。

　　(六)其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　第二十三條企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

　　(一)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。

　　(二)法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。

　　(三)安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。

　　(四)技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。

　　(五)自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

　　(六)其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　【重點(diǎn)考點(diǎn)如下】

　　(1)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主要方面，公司高管風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不能不考慮內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)外部風(fēng)險(xiǎn)的主要方面，公司高管風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不能不考慮外部風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

　　企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

　　【重點(diǎn)考點(diǎn)如下】

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法是同時(shí)采用“定性與定量”，不能只用定性的方法。

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容是考慮“風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度”兩個(gè)“維度”。

　　第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧�，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。

　　【重點(diǎn)考點(diǎn)如下】

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)偏好與重大損失。

　　(2)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

　　第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

　　風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。

　　風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

　　風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧�，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

　　風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。

　　【重點(diǎn)考點(diǎn)如下】

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避保守型，有利有弊。

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)承受激進(jìn)型，有利有弊。

　　(3)風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是理智型。

　　第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

　　【重點(diǎn)考點(diǎn)如下】

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略需要及時(shí)調(diào)整，及時(shí)整合。