拓展閱讀：高級會計師考試科目章節(jié)測試題：第五章

　　第二講 內(nèi)部環(huán)境

　　第十一條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責分工和制衡機制。

　　股東(大)會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。

　　董事會對股東(大)會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。

　　監(jiān)事會對股東(大)會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。

　　經(jīng)理層負責組織實施股東(大)會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

　　【重點考點如下】

　　(1)公司重大事項應(yīng)當經(jīng)過股東(大)會集體決策，不能由總經(jīng)理一個人說了算。

　　(2)“三權(quán)”分立：決策、監(jiān)督和執(zhí)行(制衡機制，制衡原則)。

　　第十二條 董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

　　企業(yè)應(yīng)當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

　　【重點考點如下】

　　(1)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施由董事會(董事長)負責。

　　(2)公司可以成立專門機構(gòu)比如內(nèi)控部，具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

　　(3)公司可以定適當?shù)臋C構(gòu)，比如隸屬于財務(wù)部，具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

　　第十三條 企業(yè)應(yīng)當在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。

　　審計委員會負責人應(yīng)當具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　【重點考點如下】

　　(1)審計委員會對董事會負責。

　　(2)審計委員會職責：審查、監(jiān)督和協(xié)調(diào)。

　　(3)審計委員會負責人條件：獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，特別是獨立性。

　　第十四條 企業(yè)應(yīng)當結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。

　　企業(yè)應(yīng)當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。

　　【重點考點如下】

　　(1)“內(nèi)部管理手冊”是企業(yè)設(shè)計的內(nèi)部控制標準，是內(nèi)部審計部門，評價內(nèi)部控制缺陷的依據(jù)。

　　第十五條 企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

　　【重點考點如下】

　　(1)除了財務(wù)審計、績效審計外，內(nèi)部審計新增加的職責是評價內(nèi)部控制缺陷(設(shè)計缺陷、運行缺陷)。

　　(2)內(nèi)部審計部門或人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

　　第十六條 企業(yè)應(yīng)當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當包括下列內(nèi)容：

　　(一)員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

　　(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

　　(三)關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。

　　(四)掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

　　(五)有關(guān)人力資源管理的其他政策。

　　【重點考點如下】

　　(1)公司內(nèi)部控制設(shè)計中必須涉及“怎么通過制度管人”。

　　第十七條(略)

　　第十八條企業(yè)應(yīng)當加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。

　　董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

　　企業(yè)員工應(yīng)當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。

　　【重點考點如下】

　　(1)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

　　第十九條(略)