甲公司是一家在上海證券交易所上市的集團(tuán)公司，下設(shè)A、B、C三個(gè)子公司，實(shí)施全面預(yù)算管理已經(jīng)多年。2018年10月，甲公司制定了全面預(yù)算管理辦法及績(jī)效評(píng)價(jià)方法，部分內(nèi)容如下：

　　(1)確定全面預(yù)算目標(biāo)。公司首先對(duì)市場(chǎng)需求、未來(lái)發(fā)展方向等問(wèn)題進(jìn)行了預(yù)測(cè)，并且充分考慮了國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的變化、行業(yè)狀況以及直接競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等因素，使得全面預(yù)算目標(biāo)適應(yīng)外部環(huán)境。其次考慮公司內(nèi)部的各項(xiàng)資源、生產(chǎn)能力等情況，與公司的內(nèi)部條件相適應(yīng)。強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該是切合實(shí)際的，不能定得太高，無(wú)法實(shí)現(xiàn)，也不能定得太低，不利于提高員工的積極性。

　　(2)預(yù)算編制方法。為了抓好成本控制，做好投融資規(guī)劃，公司決定在2019年實(shí)施新的預(yù)算編制方法。從實(shí)際情況出發(fā)，逐項(xiàng)分析預(yù)算期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，根據(jù)預(yù)算期的需要，綜合平衡編制預(yù)算。

　　(3)預(yù)算執(zhí)行。年度預(yù)算一經(jīng)確定，任何部門(mén)和個(gè)人不得超越權(quán)限隨意調(diào)整、變動(dòng)預(yù)算方案，如果由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生了重大變化，導(dǎo)致原來(lái)的預(yù)算不再適用，此時(shí)可以按照規(guī)定的權(quán)限、程序調(diào)整預(yù)算，但發(fā)生公司合并行為時(shí)，不允許調(diào)整原預(yù)算方案。年度預(yù)算細(xì)分到季度、月度控制執(zhí)行，要求各子公司層層分解落實(shí)年度預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算目標(biāo)控制執(zhí)行落地。各個(gè)子公司嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，強(qiáng)化預(yù)算控制，特別是投資、融資以及資金支付等預(yù)算管理，必須按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。

　　(4)預(yù)算分析。甲公司下屬三個(gè)子公司規(guī)模相同，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況類似。2017年，甲公司下屬子公司的人均銷售收入如下表所示(金額單位：萬(wàn)元)：

　　(5)績(jī)效評(píng)價(jià)方法。為了更好地實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，2019年整個(gè)集團(tuán)公司將采用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，分別制定企業(yè)級(jí)、部門(mén)級(jí)和員工級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，并賦予各個(gè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)相應(yīng)的權(quán)重和目標(biāo)值，最終評(píng)價(jià)整個(gè)集團(tuán)公司的價(jià)值創(chuàng)造情況。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，指出甲公司確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)遵循的原則。

　　【正確答案】 甲公司確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)遵循的原則：適應(yīng)性原則、可行性原則。(1分)

　　【該題針對(duì)“全面預(yù)算分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，指出甲公司2019年度應(yīng)采用的預(yù)算編制方法，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【正確答案】 甲公司2019年度應(yīng)采用的預(yù)算編制方法：零基預(yù)算法。(1分)

　　理由：零基預(yù)算法是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。(1分)

　　【該題針對(duì)“全面預(yù)算分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，指出甲公司預(yù)算執(zhí)行流程是否存在不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

　　【正確答案】 存在不當(dāng)之處。(1分)

　　理由：發(fā)生企業(yè)合并等行為時(shí)，企業(yè)的預(yù)算很可能需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。不允許調(diào)整原預(yù)算方案存在不當(dāng)之處。(1分)

　　【該題針對(duì)“全面預(yù)算分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<4> 、根據(jù)資料(4)，與其他兩個(gè)子公司相比，指出B子公司存在的主要問(wèn)題及應(yīng)采取的措施。

　　【正確答案】 B子公司人均銷售收入排名落后。(1分)

　　應(yīng)采取的措施：加強(qiáng)對(duì)B子公司的管理，采取合理的營(yíng)銷措施，改善業(yè)績(jī)。(2分)

　　【該題針對(duì)“全面預(yù)算分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<5> 、根據(jù)資料(5)，指出關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的優(yōu)點(diǎn)。

　　【正確答案】 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的優(yōu)點(diǎn)：一是使企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與戰(zhàn)略目標(biāo)密切相關(guān)，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);二是通過(guò)識(shí)別的價(jià)值創(chuàng)造模式把握關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，能夠更有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值目標(biāo);三是評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量相對(duì)較少，易于理解和使用，實(shí)施成本相對(duì)較低，有利于推廣實(shí)施。(2分)

　　【該題針對(duì)“全面預(yù)算分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】