甲公司是國內(nèi)一家生產(chǎn)和銷售家用電器的上市公司，成立于2005年10月。2012年，甲公司根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動內(nèi)部控制體系建設(shè)。2012年2月，甲公司召開董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。有關(guān)工作要點(diǎn)如下：

　　(1)控制目標(biāo)。會議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是切實(shí)做到經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中，合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整是基礎(chǔ)目標(biāo)，提高經(jīng)營效率、效果和促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是終極目標(biāo)。

　　(2)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，首先建立健康有序的公司法人治理結(jié)構(gòu)，推行獨(dú)立董事制度，充分發(fā)揮董事會、獨(dú)立董事、審計(jì)委員會的各項(xiàng)職能;其次通過合理的激勵機(jī)制使得公司核心人員以及員工的成長行為規(guī)范化和長期化，讓所有員工都能夠掌握公司的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略以及關(guān)注公司的可持續(xù)發(fā)展。公司將致力于倡導(dǎo)及維護(hù)誠信文化，高度重視職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)。由于監(jiān)事不參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營，所以不需要為公司塑造良好的企業(yè)文化而出力。

　　(3)風(fēng)險評估。近年來，我國自然災(zāi)害事件頻發(fā)，可能影響某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)作，公司應(yīng)該建立自然災(zāi)害應(yīng)對管理機(jī)制，如計(jì)提自然災(zāi)害備用金。為了防止其他廠商利用各種手段不正當(dāng)使用公司的知識產(chǎn)權(quán)，甲公司采取了嚴(yán)格的信息安全措施全方位地保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)。

　　(4)控制活動。①關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略控制。公司董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會，負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案。董事會嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險性、競爭性和全面性。②關(guān)于人力資源控制。內(nèi)部控制建設(shè)以人為本，為了解決內(nèi)部控制專業(yè)人才緊缺的情況，公司將從財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門有計(jì)劃地培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)人才。③關(guān)于采購業(yè)務(wù)控制。公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗(yàn)收單。倉庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。

　　(5)信息與溝通。公司應(yīng)該在建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)用信息化手段作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的工具，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將內(nèi)部控制融入公司的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中，進(jìn)而提高內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率和效果。

　　(6)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)董事會授權(quán)負(fù)責(zé)開展內(nèi)部控制監(jiān)督與評價工作，本著實(shí)事求是的原則，對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對于發(fā)現(xiàn)的所有缺陷，均直接向董事會、審計(jì)委員會、監(jiān)事會報告。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)判斷資料(1)、(2)、(4)—(6)是否存在不當(dāng)之處;若存在不當(dāng)之處，請指出，并分別說明理由。

　　【正確答案】 資料(1)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：提高經(jīng)營效率、效果和促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是終極目標(biāo)。(0.5分)

　　理由：促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。(1分)

　　資料(2)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處一：內(nèi)部環(huán)境是公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。(0.5分)

　　理由：內(nèi)部環(huán)境是公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險評估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。(1分)

　　不當(dāng)之處二：由于監(jiān)事不參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營，所以不需要為公司塑造良好的企業(yè)文化而出力。(0.5分)

　　理由：監(jiān)事雖然不直接參與公司的日常經(jīng)營，但是也應(yīng)在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮關(guān)鍵作用。(1分)

　　資料(4)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處一：董事會重點(diǎn)關(guān)注發(fā)展戰(zhàn)略方案的風(fēng)險性、競爭性和全面性。(0.5分)

　　理由：董事會應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)展戰(zhàn)略方案的全局性、長期性和可行性。(1分)

　　不當(dāng)之處二：驗(yàn)收部編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗(yàn)收單。(0.5分)

　　理由：驗(yàn)收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄，應(yīng)對驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號。(1分)

　　不當(dāng)之處三：倉庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。(0.5分)

　　理由：材料入庫還應(yīng)辦理入庫手續(xù)。(1分)

　　資料(5)不存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　資料(6)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：對于發(fā)現(xiàn)的所有缺陷，均直接向董事會、審計(jì)委員會、監(jiān)事會報告。(0.5分)

　　理由：對于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報告;對于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，應(yīng)當(dāng)直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報告。(1分)

　　【該題針對“內(nèi)部控制要素——內(nèi)部監(jiān)督”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(3)，指出甲公司為應(yīng)對各項(xiàng)風(fēng)險所采取的風(fēng)險應(yīng)對策略(寫出細(xì)分類型)。

　　【正確答案】 風(fēng)險降低策略(風(fēng)險補(bǔ)償、風(fēng)險控制)。(2分)

　　【該題針對“內(nèi)部控制要素——內(nèi)部監(jiān)督”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】