B公司是一家上市公司，乙公司是B公司的大股東之一，B公司總經(jīng)理同時兼任乙公司董事。2016年乙公司要求B公司為其提供500萬元的擔保。甲會計師事務(wù)所在對B公司的該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性進行審計的過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項：

　�、貰公司總經(jīng)理認為乙公司風(fēng)險較小，因此簽字同意，并上報董事會批準。

　�、贐公司董事會要求乙公司以房地產(chǎn)和土地使用權(quán)作為反擔保，乙公司同意了B公司的要求，雙方就此達成一致意見。

　�、垭p方達成擔保意向后，由擔保經(jīng)辦部門負責(zé)擬定和審核擔保合同。

　　要求：

　　指出資料中的幾個事項是否存在內(nèi)部控制缺陷，并說明理由。

　　『正確答案』

　　1.事項①存在內(nèi)部控制缺陷。

　　理由：公司對外擔保前應(yīng)對擔保申請人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報告。B公司董事會批準前并未進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估。

　　同時，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當回避。B公司總經(jīng)理同時兼任乙公司董事，應(yīng)當回避。

　　2.事項②存在內(nèi)部控制缺陷。

　　理由：企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應(yīng)當對與反擔保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。

　　3.事項③存在內(nèi)部控制缺陷。

　　理由：擔保合同的擬定和審核屬于不相容職務(wù)，由擔保經(jīng)辦部門負責(zé)擬定和審核擔保合同不妥，應(yīng)由獨立于擔保經(jīng)辦部門的其他部門或人員對擔保合同的合法性和完整性進行審核。