【案例分析】甲公司是一家大型服裝制造企業(yè)，自2010年開始實施全面預算管理。2017年末召開了預算管理工作會議，主要對2017年的預算執(zhí)行等方面進行總結，并制定2018年的預算目標。會議要點如下：

　　(1)預算管理組織架構方面。預算管理委員會是全面預算管理的決策機構，負責制定公司的年度財務預算方案、決策方案。

　　(2)預算目標方面。預算目標確定的不能太高，容易導致預算目標難以實現(xiàn)，預算執(zhí)行機構沒有積極性完成預算。因此，在確定預算目標時，一方面以市場預測為基礎，考慮國內外經濟變化、行業(yè)市場環(huán)境變化和競爭對手情況;另一方面，也要考慮企業(yè)自身的資源狀況和生產能力等。企業(yè)擬采用上加法確定2018年目標利潤。2018年預計新增留存收益為300萬元，按照20%的固定股利支付率分配股利。公司的所得稅稅率是25%。

　　(3)預算編制方面。2017年在編制預算時，通過分析業(yè)務量與預算項目之間的數(shù)量依存關系，確定了不同業(yè)務量及其相應預算項目所耗資源的預算編制方法。

　　(4)預算控制方面。對于現(xiàn)金等關鍵性指標的實現(xiàn)情況，按月、周、甚至實時跟蹤，并對發(fā)展趨勢做出科學合理的預測，提高事前控制能力;為了確保年度預算目標實現(xiàn)，嚴格執(zhí)行銷售預算、生產預算和費用預算，并將年度預算細分為月度預算和季度預算。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1)，判斷甲公司全面預算管理組織方面是否存在不當之處，并說明理由。

　　2.根據(jù)資料(2)，指出甲公司預算目標確定遵循的原則，并計算甲公司2018年的目標利潤。

　　3.根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2017年全面預算編制的方法，并說明其優(yōu)缺點及適用情況。

　　4.根據(jù)資料(4)，判斷甲公司遵循的預算控制原則。

　　『參考答案』

　　1.存在不當之處。

　　理由：董事會是全面預算管理的法定決策機構，負責制定公司的年度財務預算方案、決策方案。預算管理委員會是全面預算管理的專門機構，主要對公司董事會負責，在全面預算管理中居于主導地位。

　　2.可行性原則和適應性原則。

　　(注：先進性原則、導向性原則和系統(tǒng)性原則等均答，不給分。)

　　凈利潤=300/(1-20%)=375(萬元)

　　目標利潤=375/(1-25%)=500(萬元)

　　3.彈性預算法。

　　優(yōu)點：考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經營管理實際情況。

　　缺點：一是編制工作量大;二是市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響。

　　4.突出管理重點和加強過程控制。

　　(注：加強過程控制、突出管理重點、剛性控制和柔性控制結合、業(yè)務控制與財務控制結合均答，不給分。)