甲公司是一家在上海證券交易所掛牌上市的服裝生產制造企業(yè)。為認真貫徹落實財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年末召開內部控制體系建設專題會議。在專題會議上，公司各管理層成員發(fā)言要點如下：

　　(1)董事長：董事會對內部控制的建立健全和有效實施負全責，定期召開董事會議，商討內部控制建設中的重大問題并作出決策。通過實施內部控制規(guī)范體系，進一步提升公司治理水平和風險防范能力，以遵循我國的法律法規(guī)為內控終極目標。

　　(2)采購部經理：公司的資金活動貫穿于生產經營的全過程，而資金活動內部控制是本公司內部管理的薄弱環(huán)節(jié)，所以接下來，要加強資金活動的風險管控，改進資金活動內部控制，針對資金調度不合理的問題，建議定期組織召開資金調度會或者是資金安全檢查，一旦發(fā)現異常情況，及時采取措施妥善處理。鑒于本公司采購業(yè)務頻繁，為方便采購，可以讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購。

　　(3)籌資部經理：為了規(guī)范公司的籌資活動，應當對籌資方案進行科學論證，不得依據未經論證的方案開展籌資活動。制定的全部籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。

　　(4)市場部經理：我會對客戶的信用狀況做充分評估，并在確認符合條件后簽訂銷售合同。

　　(5)生產部經理：由于公司的部分重大業(yè)務要外包給專業(yè)的承包商，而這些業(yè)務主要與生產部和市場部息息相關，所以公司的這些外包業(yè)務由我和市場部經理兩個人進行決策審批。

　　(6)財務部經理：注冊會計師對財務報告內部控制的有效性發(fā)表意見，對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，不需要進行披露。不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具否定意見的審計報告。

　　(7)研發(fā)部經理：公司即將上馬A產品研發(fā)項目，建議由專人負責跟蹤檢查研發(fā)項目的進展情況，評估各階段的研究成果。為確保該項目能夠按期保質完成，希望公司能夠按時提供該項目所需的資金。

　　(8)人力資源部經理：公司的發(fā)展離不開強大的人力資源支撐，建議面向社會招聘具有管理專長和技術專長的員工，以提高公司整體的管理水平和技術水平，同時辭退不符合要求的員工。制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，多勞多得，公平客觀。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關規(guī)定的要求，逐項指出資料(1)至(8)甲公司各管理層成員的發(fā)言是否存在不當之處，若存在不當之處請指出，并逐項說明理由。

　　【正確答案】 (1)董事長的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：以遵循我國的法律法規(guī)為內控終極目標。(0.5分)

　　理由：內部控制的終極目標是促進實現發(fā)展戰(zhàn)略。(1分)

　　(2)采購部經理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：為方便采購，讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購觀點不當。(0.5分)

　　理由：空白支票必須由專人妥善保管，嚴格控制攜帶空白支票外出采購。(1分)

　　(3)籌資部經理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：制定的全部籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。(0.5分)

　　理由：重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。(1分)

　　(4)市場部經理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：市場部經理同時負責客戶信用調查和銷售合同審批簽訂不當。(0.5分)

　　理由：客戶信用調查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責，應當分離。(1分)

　　(5)生產部經理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：公司的部分重大外包業(yè)務由生產部經理和市場部經理兩個人進行決策審批存在不當之處。(0.5分)

　　理由：重大業(yè)務外包方案應當由董事會或類似權力機構決策審批。(1分)

　　(6)財務部經理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處一：注冊會計師對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷不需要進行披露存在不當之處。(0.5分)

　　理由：注冊會計師對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。(1分)

　　不當之處二：不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具否定意見的審計報告。(0.5分)

　　理由：注冊會計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具無法表示意見的審計報告。(1分)

　　(7)不存在不當之處。(0.75分)

　　(8)不存在不當之處。(0.75分)

　　【該題針對“企業(yè)內部控制規(guī)范體系框架”知識點進行考核】