根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合自身經(jīng)營管理實際，制定并實施企業(yè)內(nèi)部控制。審計委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全、有效實施和內(nèi)部控制的自我評價;監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督;經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

　　為了檢查公司內(nèi)部控制的實施效果，甲公司成立了內(nèi)部控制評價工作組，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進(jìn)行檢查評價。內(nèi)部控制評價工作組接受審計委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)，組長由董事會指定，組員由公司各職能部門業(yè)務(wù)骨干組成。2017年5月，甲公司審計委員會召集公司內(nèi)部相關(guān)部門對檢查情況進(jìn)行討論，要點如下：

　　(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部控制評價工作組在對內(nèi)部環(huán)境要素進(jìn)行測試時，發(fā)現(xiàn)對于關(guān)鍵崗位，公司并沒有制定相應(yīng)關(guān)鍵崗位員工強制休假制度。建議確認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷并加以整改。人事部門負(fù)責(zé)人表示，關(guān)鍵崗位員工與其他崗位員工一樣，已經(jīng)按照國家、地方及企業(yè)規(guī)定享受了正常休假，沒有必要安排強制休假制度。

　　(2)關(guān)于風(fēng)險評估。甲公司于2017年初投資了一個新項目。內(nèi)部控制評價工作組在對公司風(fēng)險評估機制進(jìn)行評價時，發(fā)現(xiàn)上述投資項目在進(jìn)行風(fēng)險識別時，只考慮了該項目相關(guān)的外部風(fēng)險，建議予以整改。風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)人表示，投資項目的風(fēng)險識別主要是識別外部的風(fēng)險，企業(yè)自身的情況已經(jīng)很清楚了，無需考慮。

　　(3)關(guān)于控制活動。內(nèi)部控制評價工作組對公司的控制活動進(jìn)行了全面測試，發(fā)現(xiàn)下列方面可能存在缺陷，有關(guān)事項的資料如下：

　�、倨髽I(yè)建立了擔(dān)保授權(quán)和審批制度。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　�、诟鶕�(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，無需對籌資方案作出可行性研究報告。

　�、劭倳�計師負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)報告的編制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作，并對財務(wù)報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

　　④總會計師對企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)。

　�、莨�司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)對外發(fā)生的所有經(jīng)濟行為，都應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。

　�、薰�司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實行集體決策和審批。

　�、咂髽I(yè)在工程項目招標(biāo)方面，規(guī)定采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。依法組建評標(biāo)委員會，評標(biāo)委員會成員與投標(biāo)人以各種形式進(jìn)行溝通，在充分了解投標(biāo)人具體情況的基礎(chǔ)上確定中標(biāo)人，及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書面合同。

　　(4)關(guān)于信息與溝通。內(nèi)部控制評價工作組檢查發(fā)現(xiàn)，所有風(fēng)險信息均由總經(jīng)理向董事會報告。建議確認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷并加以整改。風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)人表示，風(fēng)險管理部門對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，符合公司組織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)與授權(quán)分工的規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)定為內(nèi)部控制缺陷。

　　(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制評價工作組對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)公司制定了內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷都應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。內(nèi)部控制評價工作組負(fù)責(zé)人建議整改。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人表示，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷就應(yīng)該追究責(zé)任，落實責(zé)任追究機制。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)(2)(4)(5)，針對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督要素評價過程中的各種意見分歧，假如你是公司審計委員會主席，逐項說明是否贊同內(nèi)部控制評價工作組的意見，并逐項說明理由。

　　<2> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷資料(3)中各項內(nèi)部控制設(shè)計是否有效，并逐項說明理由。