【經(jīng)典例題】某國有企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的驗收、發(fā)出、存儲進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此，領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。

　　各車間經(jīng)常有輔助材料剩余(根據(jù)每日特定工作購買而未全部消耗，但其實還可再為其他工作所用的)，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。要求：指出該國有企業(yè)存貨管理內部控制存在的問題。

　　【解析】

　　(1)存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為。

　　(2)存貨的單據(jù)填制不規(guī)范。倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)。將可能導致一旦存貨數(shù)量或質量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

　　(3)原材料的領取未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污。

　　(4)領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制，輔助材料剩余情況嚴重，將可能導致輔助材料的領用失控，造成資源浪費或被貪污。

　　(5)存貨未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象。

　　【經(jīng)典例題】甲公司為突出創(chuàng)新驅動，補齊技術短板，針對公司研發(fā)力量不強、研發(fā)結果轉化利用不足、專利技術保護措施不力的現(xiàn)狀，建議采用下列控制措施“補短板”：(1)注重引進高端人才，并與其簽訂專利技術保密協(xié)議;(2)組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內容的核心人員對研究成果進行評審和驗收;(3)對具有重大技術創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進行批量生產(chǎn)，第一時間搶占市場，通過市場來檢驗產(chǎn)品性能。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出上述資料中存在的不當之處并說明理由。

　　【解析】①資料中存在的不當之處：“組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內容的核心人員對研究成果進行評審和驗收”的表述不當。

　　理由：公司應當組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收[或：違背了不相容職務相分離的要求][或：違背了制衡性原則]。

　　②資料中存在的不當之處：“對具有重大技術創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進行批量生產(chǎn)，第一時間搶占市場”的表述不當。

　　理由：研究成果的開發(fā)利用應當分步推進，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產(chǎn)。