【案例分析題】甲單位為中央級事業(yè)單位，執(zhí)行《政府會計制度》并計提固定資產(chǎn)折扣。2019年7月28日，甲單位總會計師主持召開會議，聽取財務處、資產(chǎn)管理處近期工作匯報，研究討論有關(guān)事項。假定不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)國家部門預算管理、政府采購、國有資產(chǎn)管理、會計制度、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，逐項判斷事項(1)至(9)的處理決定或處理建議是否正確。對于事項(1)至(6)，如不正確，分別說明理由;對于事項(7)至(9)，如不正確，分別指出正確的會計處理。

　　(1)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》文件要求，甲單位2014年制定了本單位內(nèi)部控制制度并予以執(zhí)行。為了檢查內(nèi)部控制是否有效，及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制存在的缺陷，甲單位領(lǐng)導班子要求2019年下半年開展內(nèi)部控制評價工作�？紤]到本單位內(nèi)部控制制度的建立與實施由財務處牽頭負責，會議決定由審計處具體負責內(nèi)部控制評價的組織實施工作。

　　『正確答案』事項(1)的處理決定正確。

　　(2)為更好地完成2019年事業(yè)發(fā)展各項工作任務，甲單位新建綜合業(yè)務樓提前投入使用，預計下半年能源費用大幅增加，公用經(jīng)費預算出現(xiàn)缺口。為應對能源費用大幅度增加帶來的預算支出壓力，會議決定直接動用上半年度非財政補助收入超收部分120萬元彌補下半年公用經(jīng)費不足，并責成財務處將此預算調(diào)整事項報主管部門和同級財政部門備案。

　　『正確答案』事項(2)的處理決定不正確。

　　理由：基本支出預算執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出，可報同級財政部門批準后安排項目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

　　(3)2019年4月，甲單位采用公開招標方式采購一套大型設備(未納入集中采購目錄，但達到政府采購限額和公開招標數(shù)額標準)，但招標后沒有供應商投標。7月初，甲單位報財政部門批準后將設備采購方式變更為競爭性談判，并要求資產(chǎn)管理處按照新的采購方式盡快進行采購。會議決定成立由1名本單位資產(chǎn)采購代表和5名評審專家共6人組成的競爭性談判小組實施采購。

　　『正確答案』事項(3)的處理決定不正確。

　　理由：達到公開招標數(shù)額標準的貨物采購項目，競爭性談判小組應由采購人代表和評審專家共5人以上的單數(shù)組成。

　　(4)因市政道路擴建，甲單位一棟建筑面積5000平方米的樓房將被拆除。市政府道路建設征遷辦公室向甲單位承諾承擔該棟樓房拆除費用，并另外支付2000萬元補償款。該棟樓房的賬面價值1000萬元，累計折舊600萬元。資產(chǎn)管理處認為該棟樓房長期閑置，政府拆遷是妥善處置該項資產(chǎn)的一個機會。會議決定經(jīng)單位授權(quán)由資產(chǎn)管理處直接與市政府道路建設征遷辦公室簽署資產(chǎn)處置和補償協(xié)議。

　　『正確答案』事項(4)的處理決定不正確。

　　理由：處置資產(chǎn)的賬面原值在800萬元以上，應經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門審批。

　　(5)甲單位下屬乙事業(yè)單位承接一國際合作項目，但因資金不足，項目一直沒有實施，這對乙單位實現(xiàn)當年收入預算目標和完成年度事業(yè)任務產(chǎn)生重大影響。為支持乙單位開展業(yè)務，財務處認為可將甲單位閑置資金按同期銀行借貸利率有償借給下屬事業(yè)單位使用�？紤]到將資金出借給下屬單位風險可控，會議決定經(jīng)單位授權(quán)由財務處直接與乙單位簽署資金出借協(xié)議。

　　『正確答案』事項(5)的處理決定不正確。

　　理由：除法律法規(guī)另有規(guī)定外，事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出借，應當進行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。

　　(6)2019年6月，甲單位對2019年預計取得的各項收入和預計發(fā)生的各項支出進行測算后發(fā)現(xiàn)，預計總支出較大，存在收支差額。在對各業(yè)務部門申報的新增專項事業(yè)發(fā)展任務及用款需求進行分析后，財務處認為應優(yōu)先保障基本支出的合理需求，再安排各項事業(yè)發(fā)展所需的項目支出。會議決定在編制2020年“一上”部門預算草案時，采取用事業(yè)基金(事業(yè)基金余額大于預計收支差額)彌補收支差額的方式解決預計的預算赤字。

　　『正確答案』事項(6)的處理決定正確。

　　(7)甲單位經(jīng)批準將食堂出包給下屬丙公司經(jīng)營。承包經(jīng)營合同約定：自2018年3月1日起，丙公司每月繳納承包經(jīng)營管理費15萬元，承包期2年。丙公司以甲單位拖欠在食堂發(fā)生的招待費為由，一直未按合同繳納食堂承包經(jīng)營管理費。2019年4月，甲單位同丙公司簽署了以下協(xié)議：2018年3月1日至2019年3月1日甲單位在食堂發(fā)生招待費共計80萬元，沖抵食堂承包經(jīng)營管理費后，丙公司支付管理費凈額100萬元。2019年7月，甲單位收到丙公司支付的100萬元。財務處建議做增加銀行存款和其他收入各100萬元處理。

　　『正確答案』事項(7)的處理建議不正確。

　　正確的會計處理：

　　財務會計：應增加銀行存款100萬元、增加單位管理費用80萬元，增加附屬單位上繳收入180萬元。

　　預算會計：應增加資金結(jié)存100萬、事業(yè)支出80萬元，同時，增加附屬單位上繳預算收入180萬元。

　　(8)因2018年12月所購部分事業(yè)活動用低值易耗品(已于購入當月被各部門領(lǐng)用并計入財政補助基本支出)質(zhì)量未達到要求，甲單位按合同規(guī)定將其退回。2019年7月，甲單位收到供應商退款支票6萬元，并按原付款渠道存入單位零余額賬戶。財務處建議做增加零余額賬戶用款額度6萬元、減少事業(yè)支出6萬元處理。

　　『正確答案』事項(8)的處理建議不正確。

　　正確的會計處理：

　　財務會計：應做增加零余額賬戶用款額度和以前年度盈余調(diào)整各6萬元。

　　預算會計：應做增加資金結(jié)存和財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各6萬元。

　　(9)甲單位經(jīng)批準使用財政補助資金240萬元購置一臺事業(yè)活動用實驗設備，設備已于2019年6月10日驗收合格并投入使用。該設備預計使用年限為10年，按年限平均法自7月起計提折舊。財務處建議對該設備按月計提的折舊做增加事業(yè)支出和累計折舊各2萬元處理。

　　『正確答案』事項(9)的處理建議不正確。

　　正確的會計處理：甲單位應當自2019年6月開始對固定資產(chǎn)計提折舊。

　　根據(jù)每月提取的設備折舊額，增加業(yè)務活動費用2萬元，同時增加累計折舊2萬元。