【案例分析題】甲單位為一家中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度。2019年2月，按照財(cái)政部及主管部門關(guān)于行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查有關(guān)要求，甲單位以2018年12月31日為資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日，組織開展本單位資產(chǎn)清查工作。4月，甲單位經(jīng)履行政府采購程序，委托乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)清查工作進(jìn)行審計(jì)。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　假定你是乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事甲單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，請(qǐng)根據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理、政府會(huì)計(jì)制度、國(guó)有資產(chǎn)清查等規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位事項(xiàng)(1)至(8)中領(lǐng)導(dǎo)小組的決定或會(huì)計(jì)處理是否正確。對(duì)于事項(xiàng)(1)至(6)，如不正確，分別說明理由;對(duì)于事項(xiàng)(7)和(8)，如不正確，分別指出正確的會(huì)計(jì)處理。

　　(1)甲單位成立國(guó)有資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)制定清查實(shí)施方案，組織開展清查工作，報(bào)送資產(chǎn)清查結(jié)果等。領(lǐng)導(dǎo)小組由單位負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，成員為資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，清查工作內(nèi)容僅為對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等各類資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。

　　『正確答案』事項(xiàng)(1)決定不正確。

　　理由：國(guó)有資產(chǎn)清查工作內(nèi)容包括單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查、損益認(rèn)定、資產(chǎn)核實(shí)和完善制度等。

　　(2)截至2018年12月31日，甲單位長(zhǎng)期投資(股權(quán)投資)賬面余額8100萬元，其中對(duì)A公司投資8000萬元，

　　持股100%;對(duì)B公司投資100萬元，持股2%。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，因?qū)�B公司持股比例較小，僅將A公司作為清查主體納入本次國(guó)有資產(chǎn)清查范圍，進(jìn)行全面的清理和核查。

　　『正確答案』事項(xiàng)(2)決定不正確。

　　理由：事業(yè)單位舉辦的具有法人資格的企業(yè)，按規(guī)定不納入行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查范圍。

　　(3)截至2018年12月31日，甲單位經(jīng)批準(zhǔn)共設(shè)立10個(gè)銀行賬戶，涉及6家銀行。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，因銀行開戶網(wǎng)點(diǎn)比較分散且部分賬戶資金余額較小，根據(jù)財(cái)務(wù)處編制的2018年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日各銀行賬戶實(shí)有存款進(jìn)行核對(duì)和查實(shí)。

　　『正確答案』事項(xiàng)(3)決定不正確。

　　理由：應(yīng)當(dāng)采用函證方式證明。

　　(4)甲單位庫存一批業(yè)務(wù)活動(dòng)用材料。盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因庫房保管員疏于管理，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫房漏雨，致使價(jià)值2000元材料于2018年10月全部毀損，無法使用。經(jīng)鑒定，已毀損材料殘值為0。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，毀損材料損失由庫房保管員全額賠償。

　　『正確答案』事項(xiàng)(4)決定正確。

　　(5)甲單位接受其他單位贈(zèng)送的大型陳列品長(zhǎng)期擺放在辦公室樓各層公共區(qū)域，僅由物業(yè)管理部門負(fù)責(zé)清潔和維護(hù)。經(jīng)盤點(diǎn)，共有20件大型陳列品。甲單位無法取得與陳列品價(jià)值有關(guān)的憑據(jù)，也沒有同類或類似商品市場(chǎng)價(jià)格證明陳列品的價(jià)值。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，因價(jià)值無法可靠確定，僅需資產(chǎn)管理部門對(duì)陳列品逐一進(jìn)行實(shí)物登記。

　　『正確答案』事項(xiàng)(5)決定不正確。

　　理由：捐贈(zèng)的陳列品還應(yīng)當(dāng)按照名義金額1元入賬。

　　(6)截至2018年12月31日，甲單位應(yīng)收賬款賬面余額100萬元為2011年12月應(yīng)收C公司貨款。清查過程中了解到，2014年2月法院發(fā)布了C公司的破產(chǎn)公告;2018年12月，C公司的破產(chǎn)清算工作已全部完成，C公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照已在工商部門注銷。根據(jù)C公司破產(chǎn)清算材料，經(jīng)鑒定，甲單位債權(quán)已不能得到任何清償。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，立即對(duì)該應(yīng)收賬款予以核銷，確認(rèn)損失。

　　『正確答案』事項(xiàng)(6)決定不正確。

　　理由：財(cái)政部門批復(fù)備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(7)甲單位與A公司簽訂了國(guó)有資產(chǎn)收益上繳協(xié)議，約定A公司在2018年10月1日前，按照A公司2017年稅后凈利潤(rùn)的30%，上繳甲單位300萬元。2018年9月30日，甲單位收到A公司上繳的300萬元。據(jù)此，甲單位做出增加銀行存款和事業(yè)收入各300萬元的會(huì)計(jì)處理。

　　『正確答案』事項(xiàng)(7)會(huì)計(jì)處理不正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：增加銀行存款和投資收益各300萬元。

　　預(yù)算會(huì)計(jì)：增加資金結(jié)存和投資預(yù)算收益300萬元。

　　(8)甲單位使用財(cái)政直接支付資金對(duì)一棟業(yè)務(wù)樓主體部分進(jìn)行修繕(非基建項(xiàng)目)，修繕后該業(yè)務(wù)樓的使用效能將得到明顯改善。2018年9月，經(jīng)履行公開招標(biāo)程序，甲單位與中標(biāo)的E公司簽訂了合同，E公司隨即開始進(jìn)場(chǎng)施工。2018年11月，甲單位按照合同約定支付了工程款200萬元。據(jù)此，甲單位做出增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入各200萬元的會(huì)計(jì)處理。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　假定你是乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事甲單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，請(qǐng)根據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理、政府會(huì)計(jì)制度、國(guó)有資產(chǎn)清查等規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位事項(xiàng)(1)至(8)中領(lǐng)導(dǎo)小組的決定或會(huì)計(jì)處理是否正確。對(duì)于事項(xiàng)(1)至(6)，如不正確，分別說明理由;對(duì)于事項(xiàng)(7)和(8)，如不正確，分別指出正確的會(huì)計(jì)處理。

　　『正確答案』事項(xiàng)(8)會(huì)計(jì)處理不正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：增加在建工程和財(cái)政撥款收入各200萬元;

　　預(yù)算會(huì)計(jì)：增加事業(yè)支出和財(cái)政撥款預(yù)算收入各200萬元。