甲單位為一家中央級行政單位，乙、丙、丁單位為甲單位的下屬事業(yè)單位(均實行中央級行政事業(yè)單位相關(guān)規(guī)定)，均已實行國庫集中支付制度。且均從2019年1月1日起執(zhí)行新《政府會計制度》，2019年12月，甲單位成立檢查組對甲單位本級及下屬事業(yè)單位2019年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、會計核算等情況進行了檢查。12月20日，檢查組向單位財務(wù)負(fù)責(zé)人反饋檢查情況，部分事項如下：

　　(1)2019年3月，甲單位為評估單位的經(jīng)濟活動風(fēng)險成立風(fēng)險評估工作小組，并由財務(wù)處處長擔(dān)任組長，風(fēng)險評估工作小組中的成員包含甲單位財務(wù)處、資產(chǎn)管理處，后勤管理處、審計處等部門的人員，甲單位領(lǐng)導(dǎo)要求工作小組要充分發(fā)揮各部門的作用，切實減少單位的經(jīng)濟活動風(fēng)險。

　　(2)甲單位按年度培訓(xùn)工作任務(wù)在其2019年公用經(jīng)費預(yù)算中安排了專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費共計20萬元。2019年4月，甲單位組織實施了首期專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費支出10萬元。為避免經(jīng)費不足影響后續(xù)培訓(xùn)工作任務(wù)的完成，甲單位提出首期專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)費支出10萬元由乙單位承擔(dān)，并已在乙單位經(jīng)費中列支。

　　(3)乙單位經(jīng)財政批復(fù)的“新綜合業(yè)務(wù)樓建造”項目實施周期預(yù)計為2年，從2019年9月開始施工，批復(fù)的項目預(yù)算經(jīng)費為600萬元，2019年項目列支的預(yù)算為250萬元，2019年12月，乙單位將“新綜合業(yè)務(wù)樓建造”項目預(yù)算資金的100萬元用于尚存資金缺口的“專用設(shè)備購置”項目。

　　(4)2019年4月，丙單位根據(jù)上級批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)樓擴建項目預(yù)算(超出政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購目錄范圍)，直接和B建筑安裝工程公司簽訂建造合同。B建筑安裝工程公司的法人代表是丙單位財務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬。

　　(5)丙單位采用公開招標(biāo)的方式采購一批價值250萬元精密儀器(屬于集中采購目錄范圍)，供應(yīng)商按規(guī)定程序投標(biāo)后，丙單位項目采購負(fù)責(zé)人組織成立評標(biāo)委員會。評標(biāo)委員會由采購人代表和評審專家組成，成員人數(shù)為7人，其中評審專家為3人。

　　(6)丁單位2019年計劃開展實驗項目因缺少活動場所。尚未啟動實施。為支持下屬單位拓展業(yè)務(wù)，提高資產(chǎn)利用效率，2019年8月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，將本單位一棟閑置實驗室無償出借給丁單位使用。

　　(7)2019年10月，報經(jīng)規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，乙單位以公開招租形式對外出租閑置車庫(經(jīng)評估價值為500萬元)。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究后決定，乙單位確定該閑置辦公樓的年租金價格不低于5萬元，出租期限為6年。通過公開招租，A公司以年租金6萬元的最高價格獲得承租權(quán)。乙單位隨即按程序與A公司簽訂了6年期的辦公租賃協(xié)議。

　　(8)2019年11月，丙單位(為增值稅一般納稅人)對提供專業(yè)業(yè)務(wù)活動，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的業(yè)務(wù)活動收入為20萬元，財務(wù)處在財務(wù)會計中將收到的該收入計入事業(yè)收入。

　　(9)2019年7月，丁單位(為增值稅一般納稅人)按規(guī)定程序以財政直接支付方式購入一臺需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，在購入時，丁單位財務(wù)處在財務(wù)會計做增加固定資產(chǎn)100萬元的會計處理。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購、政府會計制度、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等有關(guān)國家規(guī)定，逐項判斷事項(1)至(9)的處理是否正確;如不正確，分別說明理由。對于事項(9)，如不正確，請指出正確的會計處理。

　　【正確答案】 事項(1)的處理正確。(1分)

　　事項(2)的處理不正確。(1分)

　　理由：甲單位公用經(jīng)費中的專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費不應(yīng)該由乙單位承擔(dān)，也不能在乙單位經(jīng)費支出中列支。(1.5分)

　　事項(3)的處理不正確。(1分)

　　理由：項目實施周期內(nèi)，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時，除連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金外，已批復(fù)的預(yù)算資金尚未列支的部分，作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。(1.5分)

　　事項(4)的處理不正確。(1分)

　　理由：擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件，不能由丙單位直接與B公司簽訂合同;另外政府采購中，采購人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的必須回避。(1.5分)

　　事項(5)的處理不正確。(1分)

　　理由：評標(biāo)委員會由采購人代表和評審專家組成，成員人數(shù)應(yīng)為5人以上單數(shù)，其中評審專家不得少于成員總數(shù)的2/3。(1.5分)

　　事項(6)的處理不正確。(1分)

　　理由：行政單位擬將占有、使用的國有資產(chǎn)對外出租、出借的，必須事先上報同級財政部門審核批準(zhǔn)。(1.5分)

　　事項(7)的處理不正確。(1分)

　　理由：中央級事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借的資產(chǎn)單項價值在800萬元以下的，由主管部門按照有關(guān)規(guī)定進行審批并備案，且期限一般不得超過5年。(2分)

　　事項(8)的處理正確。(1分)

　　事項(9)的處理不正確。(1分)

　　正確的處理：在財務(wù)會計中應(yīng)增加在建工程100萬元。(1.5分)

　　【該題針對“行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制”知識點進行考核】