甲公司是一家汽車(chē)零部件生產(chǎn)企業(yè)，自2016年起實(shí)施全面預(yù)算管理，并以此為平臺(tái)逐步嵌入關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡等績(jī)效管理工具，形成了完整的預(yù)算績(jī)效管控體系。2018年10月，甲公司召開(kāi)預(yù)算管理專(zhuān)題會(huì)議，研究分析2018年前三季度的預(yù)算執(zhí)行情況。有關(guān)資料如下：

　　(1)2018年，受益于公司產(chǎn)品銷(xiāo)售收入與毛利率上升，公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)持續(xù)增長(zhǎng)，1—9月份，累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10.87億元，超額完成階段性預(yù)算目標(biāo)(全年預(yù)算目標(biāo)為14億元);前三季度公司不斷加大研發(fā)投入，累計(jì)投入研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比重達(dá)到了10%(全年預(yù)算目標(biāo)為營(yíng)業(yè)收入的10.5%)。

　　會(huì)議指示，第四季度公司應(yīng)該對(duì)客戶(hù)進(jìn)行細(xì)分，深入了解每一類(lèi)客戶(hù)的需求特點(diǎn)和偏好特征，有的放矢的開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)活動(dòng)，確保營(yíng)業(yè)收入完成年度預(yù)算目標(biāo);另外，由于前三季度研發(fā)支出投入過(guò)多，所以第四季度的研發(fā)投入盡量控制在營(yíng)業(yè)收入的0.5%之內(nèi)。

　　(2)2018年前三季度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10.87億元，為年度預(yù)算目標(biāo)的77.64%;實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2.5億元;發(fā)生管理費(fèi)用0.8億元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用0.5億元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用0.6億元，其中利息支出0.5億元;前三季度的平均資本占用為15億元。另?yè)?jù)相關(guān)資料顯示：甲公司考核經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)時(shí)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、利息支出均作為會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅稅率為25%，前三季度加權(quán)平均資本成本為8%。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，指出甲公司預(yù)算管理專(zhuān)題會(huì)議要求中體現(xiàn)了哪些預(yù)算控制方式，并說(shuō)明理由。

　　【正確答案】 絕對(duì)數(shù)控制和相對(duì)數(shù)控制。(2分)

　　理由：2018年前三季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10.87億元，體現(xiàn)了絕對(duì)數(shù)控制。(1分)

　　前三季度公司累計(jì)投入研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比重達(dá)到了10%，體現(xiàn)了相對(duì)數(shù)控制。(1分)

　　【該題針對(duì)“全面預(yù)算控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)增加值法，計(jì)算甲公司2018年前三季度的稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，以及2018年前三季度的經(jīng)濟(jì)增加值。

　　【正確答案】 稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2.5+(0.5+0.5)×(1-25%)=3.25(億元)(1.5分)

　　經(jīng)濟(jì)增加值=3.25-15×8%=2.05(億元)(1.5分)

　　【該題針對(duì)“全面預(yù)算控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、根據(jù)資料(2)，指出經(jīng)濟(jì)增加值法的優(yōu)點(diǎn)。

　　【正確答案】 經(jīng)濟(jì)增加值法的主要優(yōu)點(diǎn)是：考慮了所有資本的成本，更真實(shí)地反映了企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力;實(shí)現(xiàn)了企業(yè)利益、經(jīng)營(yíng)者利益和員工利益的統(tǒng)一，激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者和所有員工為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值;能有效遏制企業(yè)盲目擴(kuò)張規(guī)模以追求利潤(rùn)總量和增長(zhǎng)率的傾向，引導(dǎo)企業(yè)注重長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造。(3分)

　　【該題針對(duì)“全面預(yù)算控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】