甲集團公司是一家國內大型房地產開發(fā)公司。2018年10月，公司召開中高層管理人員參與的“事務研討會”。部分內容如下：

　　(1)為了加強集團公司的內部控制，集團公司董事長認為應在董事會下設審計委員會，負責對集團公司和下屬各子公司執(zhí)行內部控制的情況進行監(jiān)督檢查，并提議由集團公司總經理兼任審計委員會主任。

　　(2)公司在國內有多個子公司，組織架構比較復雜，甚至有些不相容職能由同一個人擔任，總經理提議應遵循不相容職務相分離的要求，對各機構的職能進行科學合理的分解，要求全部的不相容職務均互相分離，互相制約。

　　(3)公司目前的年度人力資源規(guī)劃制定的不夠詳細，人力資源部經理提議結合生產經營的實際需要，進行年度人員需求分析、供給分析、流失分析等，同時對各部門的用人需求進行深入了解，與業(yè)務層面及時溝通，制定崗位職務規(guī)劃與人員補充規(guī)劃，不斷完善人力資源控制。

　　(4)為了穩(wěn)定供應商隊伍，建立長期互惠的供求關系，公司建立了科學的供應商評估和準入制度。如果目標供應商的負責人口頭答應會提供符合質量標準的承諾，并且憑借以往的資信狀況能夠判斷該供應商可以按時保質保量地提供原材料，就應該將其列入合格供應商清單。

　　(5)公司在浙江、廣西等地有多個工程項目，并且成立了專門的機構管理這些工程項目，根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，聘請A資產評估機構(具有相關資質)對項目進行可行性研究報告，并最終出具評審意見。

　　(6)公司內設機構可以對外辦理擔保業(yè)務，前提是必須經過授權。此外，公司還可以為關聯(lián)方提供擔保。2018年9月，公司為關聯(lián)方乙公司提供了擔保，持有乙公司10%股份的李某參與了乙公司擔保業(yè)務“調查評估、審批會”。

　　(7)公司授權內部審計部門作為內部控制評價部門，負責內部控制評價的具體組織實施工作。內審部門需要制定評價工作方案，組成評價工作組，實施現(xiàn)場測試，匯總評價結果，最終編報評價報告。在評價過程中，因為非財務報告內部控制缺陷不直接影響財務報告的真實性和完整性，所以無須考慮發(fā)現(xiàn)的這些缺陷。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司資料(1)至(7)項內容是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別提出改進的控制措施。

　　【正確答案】 1.存在不當之處。(0.5分)

　　改進措施：審計委員會主任應該具備獨立性，集團公司總經理不具備獨立性，應該由其他具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力的人員來擔任。(2分)

　　2.存在不當之處。(0.5分)

　　改進措施：遵循不相容職務相分離的要求，但是不要求全部的不相容職務均互相分離，互相制約，還應該考慮成本效益原則，即使某些不相容職務由同一個人負責，公司可以實施監(jiān)督或者復核程序。(2分)

　　3.不存在不當之處。(0.5分)

　　4.存在不當之處。(0.5分)

　　改進措施：公司應該與選定的供應商簽訂質量保證協(xié)議，而不是口頭約定。(1.5分)

　　5.存在不當之處。(0.5分)

　　改進措施：從事項目可行性研究的具有相應資質的專業(yè)機構不得再從事可行性研究報告的評審，不相容職務應該分離。(2分)

　　6.存在不當之處。(0.5分)

　　改進措施：企業(yè)為關聯(lián)方提供擔保的，與關聯(lián)方存在經濟利益的有關人員在評估和審批環(huán)節(jié)應當回避。(2分)

　　7.存在不當之處。(0.5分)

　　改進措施：非財務報告內部控制缺陷，雖然不直接影響財務報告的真實性和完整性，但是對企業(yè)經營管理的合法合規(guī)、資產安全、營運的效率和效果等的實現(xiàn)存在不利的影響，內部控制評價過程中應該考慮非財務報告內部控制缺陷。(2分)

　　【該題針對“企業(yè)內部控制建設的組織形式”知識點進行考核】