甲集團(tuán)公司是一家國內(nèi)大型房地產(chǎn)開發(fā)公司。2018年10月，公司召開中高層管理人員參與的“事務(wù)研討會(huì)”。部分內(nèi)容如下：

　　(1)為了加強(qiáng)集團(tuán)公司的內(nèi)部控制，集團(tuán)公司董事長認(rèn)為應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司和下屬各子公司執(zhí)行內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并提議由集團(tuán)公司總經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主任。

　　(2)公司在國內(nèi)有多個(gè)子公司，組織架構(gòu)比較復(fù)雜，甚至有些不相容職能由同一個(gè)人擔(dān)任，總經(jīng)理提議應(yīng)遵循不相容職務(wù)相分離的要求，對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，要求全部的不相容職務(wù)均互相分離，互相制約。

　　(3)公司目前的年度人力資源規(guī)劃制定的不夠詳細(xì)，人力資源部經(jīng)理提議結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要，進(jìn)行年度人員需求分析、供給分析、流失分析等，同時(shí)對(duì)各部門的用人需求進(jìn)行深入了解，與業(yè)務(wù)層面及時(shí)溝通，制定崗位職務(wù)規(guī)劃與人員補(bǔ)充規(guī)劃，不斷完善人力資源控制。

　　(4)為了穩(wěn)定供應(yīng)商隊(duì)伍，建立長期互惠的供求關(guān)系，公司建立了科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度。如果目標(biāo)供應(yīng)商的負(fù)責(zé)人口頭答應(yīng)會(huì)提供符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的承諾，并且憑借以往的資信狀況能夠判斷該供應(yīng)商可以按時(shí)保質(zhì)保量地提供原材料，就應(yīng)該將其列入合格供應(yīng)商清單。

　　(5)公司在浙江、廣西等地有多個(gè)工程項(xiàng)目，并且成立了專門的機(jī)構(gòu)管理這些工程項(xiàng)目，根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書，聘請(qǐng)A資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)(具有相關(guān)資質(zhì))對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究報(bào)告，并最終出具評(píng)審意見。

　　(6)公司內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)可以對(duì)外辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，前提是必須經(jīng)過授權(quán)。此外，公司還可以為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。2018年9月，公司為關(guān)聯(lián)方乙公司提供了擔(dān)保，持有乙公司10%股份的李某參與了乙公司擔(dān)保業(yè)務(wù)“調(diào)查評(píng)估、審批會(huì)”。

　　(7)公司授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。內(nèi)審部門需要制定評(píng)價(jià)工作方案，組成評(píng)價(jià)工作組，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，最終編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告。在評(píng)價(jià)過程中，因?yàn)榉秦?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，所以無須考慮發(fā)現(xiàn)的這些缺陷。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷甲公司資料(1)至(7)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別提出改進(jìn)的控制措施。

　　【正確答案】 1.存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　改進(jìn)措施：審計(jì)委員會(huì)主任應(yīng)該具備獨(dú)立性，集團(tuán)公司總經(jīng)理不具備獨(dú)立性，應(yīng)該由其他具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力的人員來擔(dān)任。(2分)

　　2.存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　改進(jìn)措施：遵循不相容職務(wù)相分離的要求，但是不要求全部的不相容職務(wù)均互相分離，互相制約，還應(yīng)該考慮成本效益原則，即使某些不相容職務(wù)由同一個(gè)人負(fù)責(zé)，公司可以實(shí)施監(jiān)督或者復(fù)核程序。(2分)

　　3.不存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　4.存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　改進(jìn)措施：公司應(yīng)該與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，而不是口頭約定。(1.5分)

　　5.存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　改進(jìn)措施：從事項(xiàng)目可行性研究的具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得再從事可行性研究報(bào)告的評(píng)審，不相容職務(wù)應(yīng)該分離。(2分)

　　6.存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　改進(jìn)措施：企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益的有關(guān)人員在評(píng)估和審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。(2分)

　　7.存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　改進(jìn)措施：非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，雖然不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，但是對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、營運(yùn)的效率和效果等的實(shí)現(xiàn)存在不利的影響，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中應(yīng)該考慮非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。(2分)

　　【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】