甲公司是國(guó)內(nèi)最大的潤(rùn)滑油、石蠟生產(chǎn)基地，經(jīng)過(guò)十幾年的改造后，公司的原油綜合加工能力達(dá)到了600萬(wàn)噸/年。為了實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，甲公司從2018年開(kāi)始全面深化預(yù)算管理，并優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)體系。有關(guān)資料如下：

　　(1)全面預(yù)算管理組織架構(gòu)。甲公司的全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工劃分為以下幾個(gè)部分：

　�、偃�面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)是甲公司全面預(yù)算管理中的最高決策機(jī)構(gòu)，對(duì)全面預(yù)算管理的重大事項(xiàng)作出決定。

　　②全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)是甲公司全面預(yù)算管理體系組織架構(gòu)中的日常工作機(jī)構(gòu)，承擔(dān)處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)性工作，由財(cái)務(wù)總監(jiān)任主任，工作人員除財(cái)務(wù)處其他有關(guān)人員外，還包括人力資源、銷售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部人員。

　　③全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)以公司的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，本著高效、經(jīng)濟(jì)、權(quán)責(zé)分明的原則建立，由各分廠和各個(gè)職能部門等構(gòu)成。

　　(2)全面預(yù)算編制流程。集團(tuán)層面確定預(yù)算的總體目標(biāo)、預(yù)算編制要點(diǎn)，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)要求并結(jié)合本單位的實(shí)際情況編制年度預(yù)算草案，并上報(bào)集團(tuán)。預(yù)算管理委員會(huì)辦公室對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、匯總，編制出集團(tuán)層面的年度預(yù)算方案，最終上報(bào)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。

　　(3)全面預(yù)算編制方式和方法。2018年，甲公司制定了“二上二下”的預(yù)算編制流程，各預(yù)算單位主要預(yù)算指標(biāo)經(jīng)上下溝通后形成。為了改正公司在預(yù)算編制方法上出現(xiàn)的效率低下、反映的內(nèi)容不客觀、出現(xiàn)重大偏差的情況，2018年甲公司采用了全新的編制方法，即根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)測(cè)結(jié)果，按照12個(gè)月的編制周期和頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，持續(xù)推進(jìn)。

　　(4)績(jī)效評(píng)價(jià)。2018年，甲公司制定了完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，包括制定績(jī)效計(jì)劃、執(zhí)行績(jī)效計(jì)劃、實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)、編制績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告等程序�？�(jī)效計(jì)劃制定后，經(jīng)薪酬與考核委員會(huì)審核，最終報(bào)董事會(huì)審批。審批后的績(jī)效計(jì)劃，即使市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化或者發(fā)生不可抗力等客觀因素，也應(yīng)該保持穩(wěn)定，不予調(diào)整，并以正式文件下達(dá)執(zhí)行�？�(jī)效管理工作機(jī)構(gòu)根據(jù)計(jì)劃的執(zhí)行情況定期實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)，并定期編制報(bào)告對(duì)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行反映。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，指出甲公司的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)是否存在不當(dāng)之處;如不恰當(dāng)，請(qǐng)說(shuō)明理由。

　　【正確答案】 ①不存在不當(dāng)之處。(1分)

　�、诖嬖诓划�(dāng)之處。(1分)

　　理由：預(yù)算管理委員會(huì)辦公室是全面預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)，而不是預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)是非常設(shè)機(jī)構(gòu)。(1分)

　�、鄄淮嬖诓划�(dāng)之處。(1分)

　　【該題針對(duì)“績(jī)效評(píng)價(jià)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，指出甲公司的全面預(yù)算編制流程是否存在不當(dāng)之處;如不恰當(dāng)，請(qǐng)說(shuō)明理由。

　　【正確答案】 存在不當(dāng)之處。(1分)

　　理由：全面預(yù)算草案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)最終審議批準(zhǔn)。(1分)

　　【該題針對(duì)“績(jī)效評(píng)價(jià)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，指出甲公司采用的全面預(yù)算編制方式和方法。

　　【正確答案】 全面預(yù)算編制方式：混合式預(yù)算。(1分)

　　全面預(yù)算編制方法：滾動(dòng)預(yù)算法。(1分)

　　【該題針對(duì)“績(jī)效評(píng)價(jià)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<4> 、根據(jù)資料(4)，指出甲公司的績(jī)效評(píng)價(jià)程序是否存在不當(dāng)之處;如不恰當(dāng)，請(qǐng)說(shuō)明理由。

　　【正確答案】 存在不當(dāng)之處。(1分)

　　理由：經(jīng)審批的績(jī)效計(jì)劃，若受市場(chǎng)環(huán)境、不可抗力等客觀因素影響，確需調(diào)整的，應(yīng)嚴(yán)格履行規(guī)定的審批程序，而不是絕對(duì)不予調(diào)整。(1分)

　　【該題針對(duì)“績(jī)效評(píng)價(jià)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】