甲公司是國內一家生產和銷售家用電器的上市公司，成立于2005年10月。2012年，甲公司根據財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求，圍繞內部控制五要素全面啟動內部控制體系建設。2012年2月，甲公司召開董事會全體會議，就內部控制相關重大問題形成決議。有關工作要點如下：

　　(1)控制目標。會議首先確定了公司內部控制的目標是切實做到經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中，合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整是基礎目標，提高經營效率、效果和促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是終極目標。

　　(2)內部環(huán)境。內部環(huán)境是公司建立與實施內部控制的重要環(huán)節(jié)，首先建立健康有序的公司法人治理結構，推行獨立董事制度，充分發(fā)揮董事會、獨立董事、審計委員會的各項職能;其次通過合理的激勵機制使得公司核心人員以及員工的成長行為規(guī)范化和長期化，讓所有員工都能夠掌握公司的長遠發(fā)展戰(zhàn)略以及關注公司的可持續(xù)發(fā)展。公司將致力于倡導及維護誠信文化，高度重視職業(yè)道德，嚴格遵守相關法律法規(guī)。由于監(jiān)事不參與公司的生產經營，所以不需要為公司塑造良好的企業(yè)文化而出力。

　　(3)風險評估。近年來，我國自然災害事件頻發(fā)，可能影響某一業(yè)務環(huán)節(jié)的正常運作，公司應該建立自然災害應對管理機制，如計提自然災害備用金。為了防止其他廠商利用各種手段不正當使用公司的知識產權，甲公司采取了嚴格的信息安全措施全方位地保護知識產權。

　　(4)控制活動。①關于發(fā)展戰(zhàn)略控制。公司董事會下設戰(zhàn)略委員會，負責發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案。董事會嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關注風險性、競爭性和全面性。②關于人力資源控制。內部控制建設以人為本，為了解決內部控制專業(yè)人才緊缺的情況，公司將從財務、審計等部門有計劃地培養(yǎng)內部控制專業(yè)人才。③關于采購業(yè)務控制。公司的材料采購需要經授權批準后方可進行。采購部根據經批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。

　　(5)信息與溝通。公司應該在建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務信息系統(tǒng)的基礎上，應用信息化手段作為內部控制體系建設的工具，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將內部控制融入公司的經營管理和業(yè)務流程中，進而提高內部控制體系建設的效率和效果。

　　(6)內部監(jiān)督。內部審計部門經董事會授權負責開展內部控制監(jiān)督與評價工作，本著實事求是的原則，對內部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查。對于發(fā)現(xiàn)的所有缺陷，均直接向董事會、審計委員會、監(jiān)事會報告。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關規(guī)定的要求，逐項判斷資料(1)、(2)、(4)—(6)是否存在不當之處;若存在不當之處，請指出，并分別說明理由。

　　【正確答案】 資料(1)存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：提高經營效率、效果和促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是終極目標。(0.5分)

　　理由：促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內部控制的終極目標。(1分)

　　資料(2)存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處一：內部環(huán)境是公司建立與實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。(0.5分)

　　理由：內部環(huán)境是公司建立與實施內部控制的基礎，風險評估是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。(1分)

　　不當之處二：由于監(jiān)事不參與公司的生產經營，所以不需要為公司塑造良好的企業(yè)文化而出力。(0.5分)

　　理由：監(jiān)事雖然不直接參與公司的日常經營，但是也應在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮關鍵作用。(1分)

　　資料(4)存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處一：董事會重點關注發(fā)展戰(zhàn)略方案的風險性、競爭性和全面性。(0.5分)

　　理由：董事會應重點關注發(fā)展戰(zhàn)略方案的全局性、長期性和可行性。(1分)

　　不當之處二：驗收部編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。(0.5分)

　　理由：驗收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復記錄，應對驗收單進行連續(xù)編號。(1分)

　　不當之處三：倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。(0.5分)

　　理由：材料入庫還應辦理入庫手續(xù)。(1分)

　　資料(5)不存在不當之處。(0.5分)

　　資料(6)存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：對于發(fā)現(xiàn)的所有缺陷，均直接向董事會、審計委員會、監(jiān)事會報告。(0.5分)

　　理由：對于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告;對于重大缺陷，應當及時向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會和經理層報告。如果出現(xiàn)不適合向經理層報告的情形，應當直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。(1分)

　　【該題針對“內部控制要素——內部監(jiān)督”知識點進行考核】

　　<2> 、根據資料(3)，指出甲公司為應對各項風險所采取的風險應對策略(寫出細分類型)。

　　【正確答案】 風險降低策略(風險補償、風險控制)。(2分)

　　【該題針對“內部控制要素——內部監(jiān)督”知識點進行考核】